烏魯木齊财務記賬消費稅改革征收範圍有增減倡導綠色消費

日期：2016/11/28 浏覽次數：0次關閉來源：www.xjchcw.com

烏魯木齊财務記賬消費稅改革征收範圍有增減倡導綠色消費。近日，國(guó)務院發(fā)展研究中心等對(duì)近期深化财稅體制改革提出了相關建議，除了強調將(jiāng)逐步將(jiāng)郵電通訊、建築業和房地産業納入“營改增”範圍外，還(hái)重點強調了研究消費稅在消費環節征收方案。關于消費稅改革，中央十八屆三中全會在《中共中央關于全面(miàn)深化改革若幹重大問題的決定》中曾明确提出，要調整消費稅征收範圍、環節及稅率。财政部财政科學(xué)研究所所長(cháng)賈康近日也曾公開(kāi)表示，消費稅很可能(néng)成(chéng)爲今年稅制改革中“有動作”的稅種(zhǒng)。
那麼(me)，就目前看來，我國(guó)消費稅改革如何推進(jìn)？是否應加大消費稅的征稅範圍？對(duì)此，本報記者從采訪了業界人士。
消費稅應發(fā)揮消費導向(xiàng)的作用改革亟待推進(jìn)
早在1988年，國(guó)家爲了緩解當時供求矛盾較大的彩電、小轎車的市場供需狀況，限制擾亂流通領域的不規範行爲，增加國(guó)家财政收入，就已開(kāi)征了特别消費稅。
特别消費稅與目前實行的消費稅是有區别的。目前開(kāi)征的消費稅一般是在生産環節征收，具有引導消費、調節收入、引導生産結構、增加财政收入等多種(zhǒng)功能(néng)，具有廣泛性和穩定性，而汽車、彩電特别消費稅則是我國(guó)在特定形勢下爲平抑物價、平衡供求矛盾而采取的一種(zhǒng)臨時性措施，是在原有的增值稅、産品稅、營業稅基礎上征收的，由零售商在零售環節代扣代繳。
而我國(guó)真正意義上的消費稅稅種(zhǒng)的是在1994年國(guó)家稅制改革中設置的。它是在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇少數消費品再征收一道(dào)消費稅，目的在于調節産品結構，引導消費方向(xiàng)，保證财政收入。1994年消費稅的征稅範圍主要選擇了11類應稅産品，主要包括：煙、酒、化妝品、護膚護發(fā)品、貴重首飾及珠寶石、鞭炮及煙火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車。
濟南市地稅局稅務稽查局幹部潘洪新在接受《财會信報》記者采訪時表示，引導消費是消費稅的一個重要職能(néng)。從某種(zhǒng)程度上講，消費并不完全是個人的權利，因爲有的消費行爲并不是良性的，比如有的消費行爲造成(chéng)環境污染，有的消費行爲會浪費資源或破壞生态等，對(duì)這(zhè)樣(yàng)的消費行爲就要采取稅收的辦法進(jìn)行限制，如，煙、酒的消費危害人體健康，所以要在生産環節中征收消費稅，最終擡高産品銷售價格從而擡高消費門檻，達到限制消費的目的。
從曆年情況來看，消費稅政策是根據變化的情況在不斷調整的，總的調整方向(xiàng)是進(jìn)一步發(fā)揮其消費導向(xiàng)作用。潘洪新指出，我國(guó)消費稅政策的變化主要體現在通過(guò)增加一些稅目，對(duì)一些不良或非綠色消費行爲進(jìn)行限制，同時，對(duì)一些逐漸成(chéng)爲居民必須消費品的一些産品，通過(guò)降低稅率的辦法，逐步放寬消費限制。
業界人士認爲，随著(zhe)我國(guó)經(jīng)濟的快速發(fā)展，現行消費稅制存在一些問題：一是征稅範圍偏窄，會計公司不利于發(fā)揮消費稅的調節作用；二是征稅環節在生産環節，降低了消費稅的透明度；三是一些應稅商品的稅率結構與國(guó)内産業結構、消費水平和消費結構的變化不相适應；四是消費稅促進(jìn)節約資源和環境保護的作用有待加強。
由此可見，我國(guó)消費稅改革亟待推進(jìn)。李克強在今年政府工作中也強調指出，應抓好(hǎo)财稅體制改革這(zhè)個重頭戲，推動消費稅改革。
征稅範圍修訂“有增有減”倡導綠色消費
消費稅的征稅範圍不是一成(chéng)不變的，随著(zhe)我國(guó)經(jīng)濟的發(fā)展，根據國(guó)家的政策和經(jīng)濟情況及消費機構的變化，政府對(duì)消費稅的征稅範圍曾進(jìn)行适當的調整。2006年，财政部、國(guó)家稅務總局聯合下發(fā)了《關于調整和完善消費稅政策的通知》，對(duì)我國(guó)消費稅的稅目、稅率及相關政策進(jìn)行調整，稅目由原來的11個稅目，調增爲14個稅目。即擴大了石油制品的消費稅征稅範圍，新設成(chéng)品油稅目；增加了一次性筷子稅目、實木地闆稅目、高檔手表稅目、高爾夫球及球具稅目。2006年的消費稅調整，體現出了消費稅保護生态環境、節約資源、合理引導消費、間接調節收入以及對(duì)高檔消費的稅收調節功能(néng)。
在潘洪新看來，消費稅改革應突出強調“綠色消費”這(zhè)一導向(xiàng)，調節居民收入分配這(zhè)一職能(néng)可以淡出，因爲這(zhè)一目标可以通過(guò)個稅的征收政策來實現。财政部部長(cháng)樓繼偉近期曾提出，要完善消費稅制度，擴大消費稅征稅範圍，將(jiāng)部分嚴重污染環境、過(guò)度消耗資源的産品及部分高檔消費品等納入征稅範圍。一些業内人士在談到消費稅改革時，也重點強調了“綠色消費”的環保理念。
環保部環境與經(jīng)濟政策研究中心副主任原慶丹表示，可以考慮對(duì)塑料袋、鉛蓄電池等一次性使用、污染治理成(chéng)本高的産品征收消費稅，或者對(duì)化肥、農藥等“用得越多、價格越便宜”的高污染産品征收消費稅。
财政部财政科學(xué)研究所研究員許文則建議，環保部此前發(fā)布過(guò)高污染産品和高環境風險的“雙高”産品目錄，可以從中挑選出一些比較合适的産品納入到消費稅征收範圍，如鉛蓄電池、含磷洗衣粉等。
據悉，财政部正會同稅務總局積極研究制定擴大消費稅征稅範圍的改革方案，拟將(jiāng)部分過(guò)度消耗資源、嚴重污染環境的産品和部分高檔消費品納入消費稅的征稅範圍。
在提到下一步消費稅的改革時，财政部财政科學(xué)研究所副所長(cháng)劉尚希表示，還(hái)可以考慮把一些新興奢侈品，如摩托艇、娛樂性帆船、私人飛機以及高檔皮包，納入消費稅征收範圍。
但潘洪新對(duì)此有不同的看法。他認爲，消費稅征稅範圍的修訂應該堅持“有增有減”的原則。在“減”方面(miàn)，高檔奢侈品消費不是天生“有罪”，隻要不是影響和破壞環境的消費行爲就不應當限制，比如，高檔手表現在就不應當征收消費稅，化妝品、護膚及護發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石同樣(yàng)也不應當征收消費稅，或最起(qǐ)碼應當降低稅率。現在，人們的生活水平提高了，完全有理由以合适的價格去消費，而不應當去通過(guò)征收消費稅的辦法去限制這(zhè)類産品的生産和消費。小汽車也不應該征收消費稅。因爲污染的罪魁禍首并不是小汽車而是汽油、柴油等油品，征收消費稅的對(duì)象是這(zhè)些油品而不應當是小汽車，闆子要打對(duì)地方。
“在‘增’方面(miàn)，可以對(duì)其他未列入征稅範圍的，可以考慮加進(jìn)來。如煤炭、天然氣的消費等。這(zhè)些消費稅征收内容與環境稅應當是不矛盾的，消費稅主要調節的是消費行爲，而環境稅調節的主要是生産環節的排放行爲。”潘洪新說。
征稅環節：從生産到銷售
就目前來看，國(guó)際上開(kāi)征消費稅的通行做法是一般采取價外稅的方式，而我國(guó)在1994年确立消費稅時，出于方便消費稅與增值稅交叉征收，減少社會震動和開(kāi)征的各種(zhǒng)阻力，采取了價内稅的征收形式。我國(guó)消費稅在應稅消費品的生産、委托加工和進(jìn)口環節繳納，在以後(hòu)的批發(fā)、零售等環節，因爲價款中已包含消費稅，因此不用再繳納消費稅，稅款最終由消費者承擔。
在業界人士看來，在這(zhè)種(zhǒng)征收方式下，消費者在購買應稅消費品時往往不知道(dào)自己負擔了多少稅金，甚至誤以爲消費稅金是由生産者負擔的，這(zhè)就降低了消費稅的透明度。除此之外，消費稅主要選在生産、進(jìn)口環節征收，少數納稅人容易産生通過(guò)轉讓定價、協議定價等避稅方式故意壓低售價，縮小稅基，規避納稅義務的行爲。也正是因爲我國(guó)在流通環節不征消費稅，近年來，國(guó)外許多奢侈品公司選擇在我國(guó)開(kāi)店卻不設廠。衆多知名品牌的商家從我國(guó)消費者身上獲得了巨大利潤，但由于其産地在國(guó)外，我國(guó)政府收不到消費稅，造成(chéng)稅款的大量流失。
爲了解決上述問題，消費稅的征稅應逐步向(xiàng)最終消費環節下移，推廣到批發(fā)零售環節，體現消費稅的調節功能(néng)，減少單一環節征稅産生的規避納稅義務等情況。對(duì)此，業界人士建議，應對(duì)需要限制生産和消費的商品在生産和消費環節征稅，防止企業用内部定價等辦法轉移利潤，規避納稅義務。對(duì)汽車、摩托和酒類等消費品由生産環節改爲購買環節征稅，對(duì)成(chéng)品油改爲在批發(fā)環節征稅，對(duì)高檔餐飲、娛樂消費确定爲在消費行爲發(fā)生時征稅等。
國(guó)家稅務總局原副局長(cháng)許善達認爲，實施消費稅的改革非常迫切。“營改增”之後(hòu)，原先主要歸地方的營業稅改爲增值稅，一部分被(bèi)中央拿走，使得地方非常擔心自己稅收減少。將(jiāng)消費稅下移到零售環節，也可以鼓勵地方政府更多地采取措施促進(jìn)本地消費，而不是更多地將(jiāng)資源投入到生産中，這(zhè)對(duì)于平衡地方政府投資和工作導向(xiàng)會有改善的作用。
消費稅是調節産品結構、引導消費導向(xiàng)和保證财政收入的重要稅種(zhǒng)。随著(zhe)經(jīng)濟發(fā)展和居民收入的不斷增長(cháng)，進(jìn)行消費稅改革有著(zhe)深刻而現實的意義。一個合理的消費稅制度，可以增強消費稅對(duì)經(jīng)濟發(fā)展、社會消費的影響，并在一定程度上解決資源浪費、環境污染等問題，逐步實現适度消費、綠色消費的大衆消費理念。
對(duì)此，筆者希望，在我國(guó)欲推進(jìn)的消費稅改革方面(miàn)，相關部門能(néng)夠在充分調研的基礎上，對(duì)征稅範圍和征稅環節做出實質的修訂，逐步形成(chéng)合理完善的消費稅制，促進(jìn)我國(guó)社會的可持續發(fā)展。
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