新疆工商注冊概述稅務稽查案例解析二

新疆工商注冊概述稅務稽查案例解析二

[案例二]移送展廳的産品并不需要視同銷售

2014年8月份，某企業作爲行業龍頭企業遭遇了該省稅務稽查局組織的重點行業稅務稽查，稽查組發(fā)現該企業將(jiāng)産品從倉庫移送展廳，賬務處理爲借記銷售費用——廣告費，貸記産成(chéng)品——某某産品，稽查組認爲從業務性質和賬務處理來看，應該作爲視同銷售處理，要求企業補繳增值稅17萬元，企業所得稅7.5萬元，罰款24.5萬元。

稅務稽查

一、增值稅

增值稅暫行條例實施細則第四條規定，設有兩(liǎng)個以上機構并實行統一核算的納稅人，將(jiāng)貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，視同銷售貨物，但相關機構設在同一縣（市）的除外。企業將(jiāng)産品從倉庫移送展廳，主要目的是爲了展示該類産品，而不是銷售該産品，且展廳與企業所在地也在同一縣（市），不符合增值稅上視同銷售規定的情形。

二、企業所得稅

國(guó)家稅務總局關于企業處置資産所得稅處理問題的通知（國(guó)稅函[2008]828号）二、企業將(jiāng)資産移送他人的下列情形，因資産所有權屬已發(fā)生改變而不屬于内部處置資産，應按規定視同銷售确定收入。

（1）用于市場推廣或銷售；

（2）用于交際應酬；

（3）用于職工獎勵或福利；

（4）用于股息分配；

（5）用于對(duì)外捐贈；

（6）其他改變資産所有權屬的用途。

從文件規定來看，前述5項行爲，都(dōu)會導緻産品的産權變化，第6項規定是總結性的兜底條款，隻要是改變資産所有權屬的情形都(dōu)屬于視同銷售行爲。企業將(jiāng)産品從倉庫移送展廳，隻是存放地點的變化，權屬并沒(méi)有發(fā)生變化，不符合視同銷售的條件，不應視同銷售。

企業根據上述條文和理解與稅務稽查組溝通，最後(hòu)沒(méi)有視同銷售。少補了24.5萬的稅款，避免了24.5萬的稅務罰款。

【具體實操處理注意事(shì)項】

1、稅務稽查比較關注視同銷售。視同銷售行爲會計上不作爲銷售處理，但稅法上要做視同銷售處理，爲屬于典型的稅會差異，比較容易被(bèi)忽略，另外，視同銷售行爲一般情況下補稅金額都(dōu)比較大，可以很好(hǎo)地完成(chéng)稽查任務，稅務稽查人員比較關注。

2、一定要找到對(duì)企業有利的稅收文件。随著(zhe)我國(guó)法制建設的完善，依法征稅日益受到重視，發(fā)生稅企争議時，一定要拿出對(duì)企業有利的稅收文件，否則，企業的主張是很難得到支持的。此時有些企業強調資金困難，請求照顧是沒(méi)用的。企業不會因爲顧客沒(méi)錢而降價，同樣(yàng)，國(guó)家也不會因爲企業經(jīng)營困難而不征稅。

3、正确理解稅收政策。好(hǎo)多情況下，企業的具體情形與稅收政策的規定不盡一緻，此時就要關注兜底條款或總結列舉情形的共性特征，提煉出裡(lǐ)面(miàn)規律性的東西并加以靈活運用。

4、做好(hǎo)溝通工作。稅務局的職能(néng)是依法征稅，确保稅款應收盡收，避免國(guó)家稅款流失，理解把握稅法時往往從嚴掌握。企業的目的是盈利，盡可能(néng)地少繳或不繳稅款，理解把握稅法時往往從寬。這(zhè)裡(lǐ)面(miàn)的共同點是依法納稅，準确納稅，這(zhè)就需要稅企兩(liǎng)方做好(hǎo)充分的溝通，在準确了解經(jīng)濟交易和稅收政策的前提下，充分讨論、辯論，甚至采用聽證、複議等較爲激烈的方式。溝通無極限，絕大多數稅企争議在充分溝通的前提下，達成(chéng)了一緻意見，取得了很好(hǎo)的效果。

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