新疆财務代理暢談今年明年稅務稽查的六大方向(xiàng)

新疆财務代理暢談今年明年稅務稽查的六大方向(xiàng)。對(duì)于新公司注冊來說，提到稅務稽查都(dōu)很恐慌，其實不用恐慌，提前做好(hǎo)稅務風險防範，就什麼(me)事(shì)情也沒(méi)有。開(kāi)公司就需要好(hǎo)好(hǎo)經(jīng)營下去，千萬不要存在僥幸心理。

下面(miàn)就講講今年明年稅務稽查的六大方向(xiàng)主要工作：

稅務總局截止10月已下發(fā)增值稅風險任務，接下來將(jiāng)展開(kāi)排查工作。

故此企業必須做到以下幾點:

1.單筆超過(guò)1萬的金額必須過(guò)公賬；

2.備齊購貨合同、銷貨合同、送貨單、入庫單等交易憑據；

3.貿易企業開(kāi)票貨物名稱購、銷項對(duì)應。

大家不要惶恐，提前做好(hǎo)稅務風險防範，以免造成(chéng)不必要的損失。

重點稅務稽查方向(xiàng)一：

地稅局對(duì)營業稅做個了斷與清算

營改增之後(hòu)，增值稅需要繳給國(guó)稅。目前各地地稅局都(dōu)在思考一個問題：如何對(duì)營改增前的營業稅做個了斷與清算。

重點稅務稽查方向(xiàng)二：

地稅局對(duì)企業所得稅做個了斷與清算

1、2002.1.1之前的企業—地稅局

2、2002-2009之間企業—國(guó)稅局

3、2009.1.1之後(hòu)的企業—跟著(zhe)主體稅種(zhǒng)

2017.12.31日前，企業所得稅全部將(jiāng)移交到國(guó)稅局，也就是以後(hòu)企業所得稅都(dōu)是歸國(guó)稅局管理，因此企業目前也要面(miàn)臨地稅局對(duì)所得稅的清算！

重點稅務稽查方向(xiàng)三：

開(kāi)展行業專項整治的稽查工作

據稅總函（2016）256号文件《關于加強全面(miàn)推開(kāi)營改增試點後(hòu)，涉稅風險防範和稽查工作的通知》

今年國(guó)稅總局選取了3-5個行業重點稽查，房地産、建築、住宿酒店業是虛開(kāi)發(fā)票的重災區，必然會加強稽查力度。

稅務稽查重點爲：

對(duì)于新老項目劃分是否正确進(jìn)行檢查；

增值稅預繳稅款是否正确進(jìn)行檢查；

建築業是否分項目核算以及項目台賬的檢查；

建築業是否有把簡易計稅的購進(jìn)材料抵扣到一般計稅的項目中？

增值稅差額征稅的行業扣除項目是否真實？

是否存在人爲改變老項目計稅方式？

稅務稽查

重點稅務稽查方向(xiàng)四：

營改增前後(hòu)政策的執行情況

比如：

建築企業和房地産公司將(jiāng)營改增前發(fā)生的采購行爲等到營改增後(hòu)獲得供應商開(kāi)具的增值稅轉用發(fā)票進(jìn)行了抵扣。

比如：

營改增前（2016年4月30日前）采購的建築施工材料已經(jīng)用于工程施工項目，但是拖欠材料供應商的采購款，營改增後(hòu)（2016年5月1日）才支付拖欠材料供應商的材料款而收到供應商開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，無論建築企業選擇簡易計稅方法還(hái)是一般計稅方法計算增值稅，依據稅法規定則不可以抵扣增值稅的進(jìn)項稅;

比如：

營改增前的老項目在營改增後(hòu)繼續進(jìn)行施工的情況下，由于建築施工企業根據稅法規定選擇了簡易征稅計稅方法，所以老項目在營改增後(hòu)所發(fā)生的增值稅進(jìn)項稅不可以在新項目發(fā)生的增值稅銷項稅中進(jìn)行抵扣。

重點稅務稽查方向(xiàng)五：

采購方或勞務接受方將(jiāng)一些依照稅法規定不能(néng)抵扣的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行了抵扣

比如：

將(jiāng)沒(méi)有供應商開(kāi)具蓋有發(fā)票專用章的銷售清單，而開(kāi)具“材料一批”、彙總運輸發(fā)票、辦公用品和勞動保護用品的增值稅專用發(fā)票抵扣了進(jìn)項稅金。（根據國(guó)稅發(fā)[2006]156号第十二條的規定，一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可彙總開(kāi)具專用發(fā)票。

彙總開(kāi)具專用發(fā)票的，同時使用防僞稅控系統開(kāi)具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，因此，沒(méi)有供應商開(kāi)具銷售清單的開(kāi)具“材料一批、彙總運輸發(fā)票、辦公用品和勞動保護用品的發(fā)票”，不可以抵扣進(jìn)項稅金。）

再比如：

將(jiāng)用于适用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資産和不動産的進(jìn)項稅額從銷項稅額中進(jìn)行了抵扣。

重點稅務稽查方向(xiàng)六：

全面(miàn)營改增後(hòu)的兩(liǎng)虛(虛開(kāi)虛抵）發(fā)票、對(duì)開(kāi)發(fā)票、三流不一緻發(fā)票

案例：

稅務局在稽查企業的時候發(fā)現：

根據《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條的規定，以下三種(zhǒng)開(kāi)票行爲是虛開(kāi)發(fā)票行爲：

（1）爲他人、爲自己開(kāi)具與實際經(jīng)營業務情況不符的發(fā)票；

（2）讓他人爲自己開(kāi)具與實際經(jīng)營業務情況不符的發(fā)票；

（3）介紹他人開(kāi)具與實際經(jīng)營業務情況不符的發(fā)票。

以上六點就是稅務稽查的重點對(duì)象，國(guó)家對(duì)增值稅的态度是：誰動增值稅，國(guó)家就動他。

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