烏魯木齊财務記賬公司講解審計職業判斷的十種(zhǒng)方法

烏魯木齊财務記賬公司講解審計職業判斷的十種(zhǒng)方法。審計職業判斷是指審計咨詢服務人員在審計（調查）過(guò)程中，依據獲取的審計資料和法定或公認的審計标準，對(duì)審計事(shì)項的真實性、合法性、效益性和存在性進(jìn)行評判和斷定的思維活動。審計專業判斷由與審計事(shì)項相關的事(shì)實、審計标準、審計人員的專業經(jīng)驗和思維能(néng)力等要素構成(chéng)；其目的是解決審計事(shì)項是否真實、合法、有效和客觀存在，是否準确無誤，它存在于審計活動的全過(guò)程，依賴于審計人員的專業技術知識水平和經(jīng)驗豐富程度、政策法規熟悉程度及思維能(néng)力，是審計取證、定性、評價和處理的前提。新疆财務代理記賬公司根據審計工作實踐，介紹十種(zhǒng)常用的審計專業判斷方法。

一、成(chéng)竹在胸。

審計人員對(duì)被(bèi)審計單位的有關情況比較了解，而與審計資料存在差異，應當判斷存在問題，這(zhè)是發(fā)現賬外賬和小金庫及貪污私分、違規支出的有效方法。如審計人員已了解到被(bèi)審計單位有經(jīng)營資産，但賬上沒(méi)有此類收入的記錄，可判斷有賬外收入，應進(jìn)一步檢查相關合同等資料。再如，單位的人均人員支出與本地區本部門人均支出水平不相稱，應檢查報表是否準确，是否存在違規發(fā)放支出等問題。

二、身臨其境。

審計人員把自己置于被(bèi)審計單位環境之中，深入審計事(shì)項（生産、經(jīng)營、管理、服務業務活動）發(fā)生或經(jīng)過(guò)的現場，親身經(jīng)曆、操作、體驗，證實審計事(shì)項的存在性和正确性，如：對(duì)單位内控系統流程檢查内部控制制度是否健全有效，是否存在漏洞；生産工藝工藝流程檢查物耗和能(néng)耗水平及生産能(néng)力平衡狀況，檢查設備設施的運轉和完好(hǎo)程度等。

三、換位思考。

審計人員把自己看成(chéng)被(bèi)審計單位的負責人、财會人員、管理員、業務員、經(jīng)辦人員，以其心理來思考審計事(shì)項爲什麼(me)存在、怎樣(yàng)辦理、采取什麼(me)手段、會出現什麼(me)結果，又是怎樣(yàng)逃避檢查和處罰的，以其人之道(dào)還(hái)治其人之心。如在檢查檢查擠占挪用專款、虛報冒領補貼、偷漏稅收、賬外設賬、貪污私分、超發(fā)亂補等問題就常用這(zhè)種(zhǒng)方法進(jìn)行判斷。

四、反證推定。

又稱逆向(xiàng)推理。審計人員用相反的思維方式，逆業務流程倒查、反向(xiàng)定理和證據推斷審計事(shì)項是否真實合法有效.一是從結果向(xiàng)源頭倒查，看審計事(shì)項的業務程序是否合法；二是假定會計處理和信息及資金使用是正确真實有效的，用足夠的實事(shì)證據和公認的标準、定律、公式推定其不正确、不真實、不合法或無效益。反之亦然。有些事(shì)項看似真實合法有效，而實質上是虛假、違法、無效的。如資産處置、資源開(kāi)發(fā)利用、獎金福利發(fā)放、集資利息支付、銷售費用包幹、職務消費貨币化、專項資金撥付與使用、貨物采購、招待費開(kāi)支等業務活動中的問題需要用反證法判定。

五、追蹤溯源。

審計人員按照審計事(shì)項的軌迹，追根溯源，除弄清其行爲的社會曆史和客觀原因外，還(hái)要從主觀動機、過(guò)程和手段、結果和危害程度等方面(miàn)存在的因果關系分析判斷審計事(shì)項不真實、不合法、無效益産生的根源和真相，如果屬于主觀故意造成(chéng)的，則應判斷相關責任人應當承擔的責任程度。審計事(shì)項偏離審計标準一般是主觀人爲爲所緻，都(dōu)有決策人、審批人、主管人、經(jīng)手人、收款或付款人等相關責任人。如工程項目建設中的無計劃、無設計、無環評和超計劃、超标準、超規模及不實行公開(kāi)招投标、監理、合同制等問題，還(hái)有違規征用地、開(kāi)發(fā)、建設，工程質量不達标、造價不真實、專款不專用和虛報冒領、偷稅漏稅、損失浪費等問題，都(dōu)要查清來龍去脈、刨根問底，評判問題的性質和原因，界定責任人的責任。

六、邏輯推理。

審計人員用邏輯推理判斷審計事(shì)項違背邏輯規律，不符合常理，而使審計證據存在邏輯性。如取得的同一單位開(kāi)出的同一種(zhǒng)類的發(fā)票或收據存在開(kāi)具時間在前、發(fā)票順序号碼在後(hòu)，或發(fā)票順序号碼在前而開(kāi)具時間在後(hòu)，有的事(shì)項審批時間在前而申請時間在後(hòu)，辦理結算付款在前而審批手續在後(hòu)，有的審計事(shì)項發(fā)生的時空存在矛盾，事(shì)由品名數量單價金額不符合邏輯或不匹配，有的事(shì)項發(fā)生的實際業務與會計憑證記錄不相符，有的業務還(hái)存在交易方式、發(fā)生季節、天氣變化、使用媒介等方面(miàn)的矛盾和邏輯錯誤。邏輯判斷還(hái)有兩(liǎng)種(zhǒng)推理形式：一是類比推理，即B屬于A、C屬于A，則B、C都(dōu)屬于A，以此類推；二是演繹推理，即B屬于A、C屬于B、則C屬于A，以此類推。在審計中經(jīng)常用到。

七、公式推導。

審計人員借助财務會計原理公式、數理統計原理計算公式和與審計事(shì)項有關的其他原理和計算公式，對(duì)審計事(shì)項進(jìn)行剖析、剝離、還(hái)原、計算，推導其是否正确、真實、合法、有效。在檢查會計處理和财務會計信息、重大經(jīng)濟決算和投資項目、投資與融資、管理責任、各類債務等審計事(shì)項和審查貪污私分、賄賂、失職渎職造成(chéng)損失浪費、偷漏稅款案件時就要用公式推導其是否存在、正确，可以幫助去僞存真，還(hái)其本來面(miàn)目，以理服人。

八、實盤複驗。

審計人員通過(guò)對(duì)實物資産的盤存和計價，對(duì)實體工程量的現場核實和計價驗算，對(duì)貨币資産和債權及投資資産進(jìn)行詢證和核查，判定相關資産的權屬和質量狀态，實有數量和價值，發(fā)生額和餘額的正确性。對(duì)各類債務進(jìn)行核實，判斷是否存在或有負責和虛假債務，對(duì)有關基本數據或資料進(jìn)行複驗、複算，核實基本情況，使審計更加充分有力、結論更加準确實在。

九、關聯關系。

審計事(shì)項的存在不是孤立的，而是與交易雙方、締約雙方、收付款雙方、上下級之間、被(bèi)審計單位内部各部門之間、單位與個人之間、投融資之間、前後(hòu)期之間等存在著(zhe)千絲萬縷的聯系，與被(bèi)審計單位經(jīng)營規模和特點、内部控制環境和管理水平、領導者和财會人員的思想品質和業務素質相關聯，也與國(guó)家的政策法律、體制機制、管理制度相關，還(hái)與被(bèi)審計單位所在地區或經(jīng)濟業務發(fā)生地的地域特點和經(jīng)濟社會發(fā)展水平有關。審計人員要發(fā)揮想象力，找出聯系點、關注關聯度，判斷審計事(shì)項是否真實合法有效。如查付款單位違規支出時，應判斷收款單位是否存在違規收入的問題；如查銷售收入時應核實産品産量、入庫數量、銷售數量、庫存數量，還(hái)要核對(duì)原料投入量，從配比原則核實實際産量、核查期初期末庫存量，查實實際銷售量，進(jìn)而核對(duì)合同銷售價格，确認銷售收入。再考慮檢查各項流轉稅和所得稅是否漏繳和少繳。從關聯關系中進(jìn)行審查，形成(chéng)證據鏈，達到審計目标。

十、痕迹甄别。

審計事(shì)項在形成(chéng)過(guò)程中和在會計賬證表及有關資料記錄中總會留下痕迹的，審計人員通過(guò)痕迹甄别真僞、合法與違法、有效與無效，判斷審計事(shì)項是否存在違法、虛假、損失浪費等問題。如總賬與明細賬記錄、賬簿記錄與記賬憑證、記賬憑證與原始憑證、原始憑證與所附附件等在内容、時間、金額是否一緻，是否存在邏輯錯誤，是否存在要素不全和手續不完備等情況，是否存在總分不一緻、時間先後(hòu)順序不一緻、數量單價金額不一緻、發(fā)票來源地或開(kāi)具方與經(jīng)濟業務發(fā)生地或交易對(duì)方不一緻、會計記錄與業務檔案記錄和合同協議不一緻等問題。

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