烏魯木齊财務記賬三大熱點問題如何解稅科所專家來支招

日期：2016/11/28 浏覽次數：0次關閉來源：www.xjchcw.com

烏魯木齊财務記賬三大熱點問題如何解稅科所專家來支招。在今年“兩(liǎng)會”期間，人大代表和政協委員提出了很多涉稅議案、提案，焦點集中在小微企業稅收政策、深化稅制改革和落實稅收法定原則等方面(miàn)。近日，國(guó)家稅務總局稅收科學(xué)研究所在海口市召開(kāi)了“兩(liǎng)會”稅收熱點問題研讨會，與會專家就上述熱點稅收問題展開(kāi)研讨，提出了對(duì)策和建議。計帳服務李萬甫國(guó)家稅務總局稅收科研所所長(cháng) 李本貴國(guó)家稅務總局稅收科研所研究員付廣軍國(guó)家稅務總局稅收科研所研究員黃立新國(guó)家稅務總局稅收科研所副研究員馬曉穎雲南省國(guó)稅局稅收科研所所長(cháng) 周仕雅浙江省地稅局稅收科研處處長(cháng) 孫智英河北省地稅局稅收研究中心主任王澤雷江蘇省地方稅收科研所所長(cháng) 劉暢遼甯省國(guó)稅局稅收科研所副所長(cháng) 王勇群四川省國(guó)稅局稅收科研所副所長(cháng) 稅收如何助力小微企業發(fā)展爲扶持小微企業發(fā)展，國(guó)務院決定擴大小型微利企業減半征收所得稅的适用範圍，將(jiāng)年應納稅所得額上限由6萬元提高到10萬元。稅科所專家認爲，除了減半征稅優惠外，還(hái)應給予小微企業更多的稅收優惠。比如，采取核定征收方式繳稅、對(duì)健全财務制度的企業給予稅收減免、對(duì)職工工資和科技創新投入加計扣除、給予小微企業稅前虧損彌補特殊待遇等。馬曉穎：建議按照簡稅制、低稅負和嚴征管的思路設計小微企業适用的稅收制度。在設計稅制時，可以參考巴西的經(jīng)驗。巴西與我國(guó)的經(jīng)濟發(fā)展水平有相似之處，中小企業占巴西全國(guó)企業的94%。巴西對(duì)中小企業實行核定征稅，稅務機關不定期抽查中小企業納稅情況，一旦查出問題就進(jìn)行重罰。這(zhè)種(zhǒng)方式既節約了稅收征管的資源和成(chéng)本，也提高了對(duì)中小企業的稅收管理水平。李萬甫：現在有一種(zhǒng)觀點，認爲應對(duì)小微企業稅收實行綜合征收，把小微企業應該承擔的稅收負擔，一次性核定，确定一個綜合征收率。這(zhè)樣(yàng)小微企業的稅負就很清楚了。在對(duì)小微企業稅收實施綜合征收的情況下，可以參照日本的藍色申報制度。在日本，如果小微企業不實行綜合征收，而實行查賬征收，政府將(jiāng)給予小微企業稅收上的減免，以此激勵小微企業朝著(zhe)規範化、做大做強發(fā)展。李本貴：現在的中小企業多是個人投資，企業稅後(hòu)利潤分給個人投資者時，還(hái)要再繳納一道(dào)股息收入的個人所得稅，加上之前繳納的企業所得稅，等于是雙重課稅了。美國(guó)對(duì)小微企業的管理經(jīng)驗值得我國(guó)借鑒。美國(guó)有一個S公司概念，即公司股東人數在100人以下，而且股東是美國(guó)居民，年銷售額在5000萬美元以下，可以申請爲S公司。這(zhè)個公司雖然是股份有限責任公司，但是政府視同其爲合夥企業。公司分配權益時，隻對(duì)股東個人征個人所得稅。王勇群：促進(jìn)小微企業發(fā)展，稅收制度需要相應地構建和完善。第一，對(duì)小微企業職工工資和科技創新投入實行加計扣除，即對(duì)安置就業人員所支付的工資在企業所得稅稅前據實扣除的基礎上，再按照工資的100%加計扣除；對(duì)開(kāi)發(fā)新技術、新産品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用，在現行普遍規定的加計50%的扣除标準的基礎上再大幅提高，如未形成(chéng)無形資産計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，再按照研究開(kāi)發(fā)費用的100%加計扣除，形成(chéng)無形資産的，按照無形資産成(chéng)本的200%攤銷。第二，給予小微企業稅前虧損彌補特殊待遇。對(duì)小微企業創業初期喪失稅收優惠機會的情況，建議借鑒國(guó)外的做法，對(duì)小微企業的虧損彌補政策做出特别調整：允許小微企業的虧損在現行通常向(xiàng)後(hòu)結轉5年的基礎上，再特别向(xiàng)後(hòu)延長(cháng)3年；或者在允許小微企業的虧損在現行通常向(xiàng)後(hòu)結轉5年的基礎上，特别允許小微企業向(xiàng)前彌補3年；或者不明确小微企業稅前虧損彌補的期限，允許小微企業自由選擇向(xiàng)前或向(xiàng)後(hòu)稅前彌補虧損，确保虧損能(néng)夠在稅前完全彌補。深化稅制改革改什麼(me) 我國(guó)自1994年進(jìn)行的稅制改革，到如今已經(jīng)20年。在多年運行中産生的一些問題需要改革和完善。其主要内容包括：重新構建地方稅體系、重新劃分增值稅在中央和地方之間分享比例、完善消費稅稅制，以及加快推進(jìn)環保稅、房地産稅立法等。付廣軍：按照現行分稅制，營業稅和增值稅在中央和地方之間分享。随著(zhe)“營改增”試點在全國(guó)範圍的鋪開(kāi)，如何重新劃分增值稅在中央與地方之間的分享比例成(chéng)爲地方政府非常關心的問題。“營改增”過(guò)渡時期采取的是維持原有收入歸屬不變的臨時辦法，原來營業稅改征增值稅部分繼續歸屬地方級收入。未來營業稅全部改爲增值稅，也即全面(miàn)取消營業稅後(hòu)，將(jiāng)隻留下增值稅。增值稅是共享稅，原來是按照中央和地方75∶25比例分享，“營改增”後(hòu)繼續按照此比例顯然不合适。因此，必須改變分享比例。由于産業結構不同，各省（市、區）營業稅收入差異也較大。假設按照慣例，未來增值稅依然采取共享稅方式，中央和地方的分享比例全國(guó)統一，那麼(me)，營業稅收入比重較高的省份，可能(néng)會造成(chéng)地方級收入減少，其稅收利益就要受到損害，影響這(zhè)部分地方政府“營改增”的積極性，甚至阻礙這(zhè)項改革的順利進(jìn)行。 2011年增值稅和營業稅（地方分享部分）合計中央與地方分享比例爲48.38∶51.62，在保持大多數地區地方稅收利益不受損害的前提下，我建議下調增值稅中央分享比例，上調地方分享比例，并适當向(xiàng)地方傾斜，調整分享比例爲45∶55。李本貴：目前，稅制改革到了一個關鍵時刻，有兩(liǎng)個主要問題需要解決。第一，地方稅體系如何建立？“營改增”以後(hòu)，中央與地方稅收收入歸屬關系沒(méi)有變，地稅局負責征收的主要稅種(zhǒng)收入減少了，有人建議，應該將(jiāng)消費稅放在零售環節征收，并劃分給地方以抵消“營改增”後(hòu)的空缺。我認爲，一是我國(guó)目前征收管理水平和方式還(hái)有待提高，還(hái)不具備在零售環節征收消費稅的條件；二是把消費稅放在零售環節征收，也會完全打亂現在的分稅制财政體制格局。因此，應進(jìn)一步鞏固1994年分稅制财政管理體制改革成(chéng)果：堅持稅權相對(duì)集中的稅收管理體制；堅持把稅收收入作爲各級政府收入的主要來源；保持中央政府較強的宏觀調控能(néng)力；堅持主要稅種(zhǒng)由中央掌握的原則。第二，直接稅和間接稅的比重怎麼(me)調整？這(zhè)實際上是一個效率優先還(hái)是公平優先的選擇問題。我國(guó)由于間接稅比重大，調節收入的功能(néng)相對(duì)較弱。如果直接稅比重大一點兒，調節收入的功能(néng)會強，但征收管理難度也會加大。周仕雅：稅制改革的推進(jìn)速度要與稅收治理能(néng)力相适應。建立什麼(me)樣(yàng)的稅制，還(hái)要通過(guò)相應的稅收征管予以落實；從稅收治理的視角，稅制體系與征管能(néng)力是否相匹配或相适應，并不會自動實現。因此，稅制設計，既要符合經(jīng)濟社會發(fā)展的客觀實際，還(hái)不能(néng)超越現有的稅收征管技術和管理水平。特别是對(duì)個人所得稅、房産稅等與自然人利益息息相關的直接稅改革，其推進(jìn)速度要充分考慮現有的稅收治理能(néng)力，否則恐難實現預期目标。孫智英：在稅制改革方面(miàn)，應加快推進(jìn)環保費改稅立法步伐；加快資源稅改革步伐，盡快實現從量征收到從價征收的轉變。加大消費稅改革力度，擴大消費稅的課稅範圍，同時將(jiāng)消費稅轉爲地稅局征收，成(chéng)爲地方稅的主體稅種(zhǒng)，以有效彌補“營改增”後(hòu)地方稅體系主體稅種(zhǒng)缺位的不足。實行以上措施正好(hǎo)可以收到完善地方稅收體系的功用。王澤雷：消費稅改革方面(miàn)，應把握“調整征收範圍，适當提高稅率，改變征收環節”的總體思路。調整征收範圍。一方面(miàn)，适當擴大消費稅的征稅範圍。應進(jìn)一步將(jiāng)奢侈品、高消費行爲以及娛樂行業納入征稅範圍；將(jiāng)水泥、印染、電鍍材料、化工産品、造紙、皮革制品等高污染和高耗能(néng)産品納入消費稅的征稅範圍。另一方面(miàn)，將(jiāng)某些屬于生活必需品和基礎生産資料的消費品，調整出征稅範圍。适當提高稅率。我國(guó)消費稅的總體稅負水平較低，應适當提高稅率。2012年，OECD國(guó)家消費稅占所有稅收（含社會保險稅）的平均比例爲11%,我國(guó)同口徑（含社會保障費）消費稅占比爲7.2%。調整征收環節。在保留原來産制環節征收消費稅的基礎上，對(duì)煙草、汽油、酒、汽車這(zhè)四大類消費品加征一道(dào)零售環節消費稅。原來産制環節的消費稅仍然由國(guó)稅部門在産制環節征收，新增加零售環節消費稅由地稅部門負責征收。黃立新：近年來，随著(zhe)我國(guó)房地産市場的迅猛發(fā)展和房價的節節攀升，房地産稅已經(jīng)成(chéng)爲全社會關注的焦點和熱點問題。房地産稅作爲一個古老的稅種(zhǒng)，在世界上有著(zhe)悠久的曆史。目前，房地産稅依然在世界各國(guó)的稅收制度中占有一席之地，發(fā)揮著(zhe)一定的作用。所以，我國(guó)的房地産稅立法，有必要借鑒國(guó)外的經(jīng)驗教訓，廣泛征求民意，盡可能(néng)地避免政策失誤，少走彎路。從世界範圍看，目前各國(guó)的房地産稅有以下八個特點： 1.房地産稅是世界各國(guó)普遍開(kāi)征的一個稅種(zhǒng)。在OECD34個成(chéng)員國(guó)中，開(kāi)征房地産稅的國(guó)家有31個。 2.房地産稅收入占國(guó)家稅收收入的比重不大。20世紀60年代以來，OECD成(chéng)員國(guó)的财産稅收入占稅收收入的比重卻不斷降低，從7.9%降低至現在的5.4%左右。 3.世界上沒(méi)有一個公認的、統一的房地産稅制模式。 4.房地産稅的納稅人主要是所有人，但也延伸至相關權益人。 5.房地産稅的計稅價格以評估值爲主流。國(guó)外房地産稅的稅基形式多樣(yàng)，但是大多數國(guó)家還(hái)是以評估值征稅。 6.房地産稅普遍實行低稅率。大部分國(guó)家的稅率在1%左右。 7.房地産價格的評估形式多樣(yàng)。有的國(guó)家制定法律來規範房地産的估值行爲，許多國(guó)家由政府有關部門進(jìn)行估值，有的國(guó)家由納稅人自我評估。 8.房地産稅優惠政策的形式多樣(yàng)，但以納稅人的負擔能(néng)力爲重要考量。如何落實稅收法定原則落實稅收法定原則需要一個循序漸進(jìn)的過(guò)程。推動稅收立法，深化稅制改革，有兩(liǎng)種(zhǒng)模式，一種(zhǒng)是先試點後(hòu)立法，另一種(zhǒng)是先立法後(hòu)改革。李萬甫：落實稅收法定原則是十八屆三中全會提出來的。今年“兩(liǎng)會”期間，人大代表和政協委員很關注落實稅收法定原則的問題。爲什麼(me)要落實稅收法定原則？2000年出台的立法法已經(jīng)明确稅收等國(guó)家的基本制度屬于全國(guó)人大的專屬立法權，就是稅收的基本制度要由人大來立法。但是目前人大對(duì)稅收事(shì)項的專屬立法權沒(méi)有得到落實。我國(guó)稅收方面(miàn)的暫行條例有的是20世紀80年代制定的，有的是90年代制定的。當時實行的還(hái)不是社會主義市場經(jīng)濟體制。如今我國(guó)已經(jīng)從原來的計劃與市場相結合的階段發(fā)展到比較成(chéng)熟的社會主義市場經(jīng)濟階段，落實稅收法定原則是時代的要求。推動稅收立法，深化稅制改革，我歸納爲兩(liǎng)種(zhǒng)模式，一種(zhǒng)是先試點後(hòu)立法。比如“營改增”，現在試點已經(jīng)到後(hòu)期了，應該要和增值稅立法結合起(qǐ)來，這(zhè)也是增值稅制度發(fā)展的一個趨向(xiàng)。如果明年推進(jìn)金融業或建築業的“營改增”，就應該同時考慮增值稅的立法問題。另一種(zhǒng)模式就是先立法後(hòu)改革。比如房地産稅的制定。十八屆三中全會決議談到房地産稅時很明确，就是先立法後(hòu)改革，實時推動房地産立法并實時推動改革。此外，環保稅正在審議，模式基本也是先立法後(hòu)改革。我建議，首先，要構建一個完整的稅收法律制度體系，包括地方稅、中央稅、地方和中央共享稅。現在的改革不是一個單向(xiàng)的某一個稅種(zhǒng)單獨的考量，而是一個總體的聯動。在落實稅收法定原則時，各個稅種(zhǒng)要通過(guò)法律來規定，要有稅收的法律制度體系，在法律制度體系當中要體現出中央稅和地方稅，要體現出如何能(néng)夠逐步提高直接稅的比重。其次，在稅收征管法修訂過(guò)程中也應該體現落實稅收法定原則思想。再其次，征稅和出台稅收優惠要有法可依。最後(hòu)，不能(néng)照搬國(guó)外的法律，借鑒國(guó)外的法律要注意本土化。劉暢：當前，我國(guó)有18個稅種(zhǒng)，其中個人所得稅、企業所得稅和車船稅由全國(guó)人大立法征收，其他15個稅種(zhǒng)是全國(guó)人大授權國(guó)務院通過(guò)制定稅收暫行條例來征收。這(zhè)種(zhǒng)做法在稅收制度建立的過(guò)程中，發(fā)揮了非常重要的作用，但是當各種(zhǒng)條件發(fā)生變化時，就要有相應的改變。要落實稅收法定原則，就必須改變稅收立法長(cháng)期授權行政部門的做法。落實稅收法定原則的主要工作，一是要推動稅收暫行條例上升成(chéng)爲法律，尤其是一些經(jīng)過(guò)實踐檢驗比較成(chéng)熟的、具備立法條件的，要盡快推進(jìn)；二是要加強對(duì)新稅種(zhǒng)的立法工作，其主法直接由全國(guó)人大立法，稅法實施細則可以授權國(guó)務院制定；三是規定稅收政策和稅制的重大調整，應向(xiàng)全國(guó)人大報告。對(duì)于以上小編爲您介紹的這(zhè)些新疆财務代理記賬公司的烏魯木齊報稅服務，你是不是也心動了呢。那希望您繼續關注烏魯木齊工商财務代理公司的官方網站，建先將(jiāng)竭誠爲您提供有價值的信息資訊。伊甯市隆源财務咨詢服務有限公司歡迎您聯系聯系羅經(jīng)理：13609996737/李經(jīng)理：13899974243了解更多資訊。

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