烏魯木齊财務代理關于烏魯木齊報稅服務增值稅最新政策文件

日期：2016/07/16 浏覽次數：0次關閉來源：www.xjchcw.com

烏魯木齊财務代理關于烏魯木齊報稅服務增值稅最新政策文件。最近财政部、國(guó)家稅務總局出台了《關于軟件産品增值稅政策的通知》
各省、自治區、直轄市、計劃單列市财政廳（局）、國(guó)家稅務局、地方稅務局，新疆生産建設兵團财務局：
爲落實《國(guó)務院關于印發(fā)進(jìn)一步鼓勵軟件産業和集成(chéng)電路産業發(fā)展若幹政策的通知》（國(guó)發(fā)[2011]4号）的有關精神，進(jìn)一步促進(jìn)軟件産業發(fā)展，推動我國(guó)信息化建設，現將(jiāng)軟件産品增值稅政策通知如下：
一、軟件産品增值稅政策
（一）增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生産的軟件産品，按17%稅率征收增值稅後(hòu)，對(duì)其增值稅實際稅負超過(guò)3%的部分實行即征即退政策。
（二）增值稅一般納稅人將(jiāng)進(jìn)口軟件産品進(jìn)行本地化改造後(hòu)對(duì)外銷售，其銷售的軟件産品可享受本條第一款規定的增值稅即征即退政策。
本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件産品進(jìn)行重新設計、改進(jìn)、轉換等，單純對(duì)進(jìn)口軟件産品進(jìn)行漢字化處理不包括在内。
（三）納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件産品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅；對(duì)經(jīng)過(guò)國(guó)家版權局注冊登記，納稅人在銷售時一并轉讓著作權、所有權的，不征收增值稅。
二、軟件産品界定及分類
本通知所稱軟件産品，是指信息處理程序及相關文檔和數據。軟件産品包括計算機軟件産品、信息系統和嵌入式軟件産品。嵌入式軟件産品是指嵌入在計算機硬件、機器設備中并随其一并銷售，構成(chéng)計算機硬件、機器設備組成(chéng)部分的軟件産品。
三、滿足下列條件的軟件産品，經(jīng)主管稅務機關審核批準，可以享受本通知規定的增值稅政策：
1．取得省級軟件産業主管部門認可的軟件檢測機構出具的檢測證明材料；
2．取得軟件産業主管部門頒發(fā)的《軟件産品登記證書》或著作權行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權登記證書》。
四、軟件産品增值稅即征即退稅額的計算
（一）軟件産品增值稅即征即退稅額的計算方法：
即征即退稅額=當期軟件産品增值稅應納稅額-當期軟件産品銷售額×3%
當期軟件産品增值稅應納稅額=當期軟件産品銷項稅額-當期軟件産品可抵扣進(jìn)項稅額
當期軟件産品銷項稅額=當期軟件産品銷售額×17%
（二）嵌入式軟件産品增值稅即征即退稅額的計算：
1．嵌入式軟件産品增值稅即征即退稅額的計算方法
即征即退稅額=當期嵌入式軟件産品增值稅應納稅額-當期嵌入式軟件産品銷售額×3%
當期嵌入式軟件産品增值稅應納稅額=當期嵌入式軟件産品銷項稅額-當期嵌入式軟件産品可抵扣進(jìn)項稅額
當期嵌入式軟件産品銷項稅額=當期嵌入式軟件産品銷售額×17%
2．當期嵌入式軟件産品銷售額的計算公式
當期嵌入式軟件産品銷售額=當期嵌入式軟件産品與計算機硬件、機器設備銷售額合計-當期計算機硬件、機器設備銷售額
計算機硬件、機器設備銷售額按照下列順序确定：
①按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算确定；
②按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算确定；
③按計算機硬件、機器設備組成(chéng)計稅價格計算确定。
計算機硬件、機器設備組成(chéng)計稅價格= 計算機硬件、機器設備成(chéng)本×（1+10%）。
五、按照上述辦法計算，即征即退稅額大于零時，稅務機關應按規定，及時辦理退稅手續。
六、增值稅一般納稅人在銷售軟件産品的同時銷售其他貨物或者應稅勞務的，對(duì)于無法劃分的進(jìn)項稅額，應按照實際成(chéng)本或銷售收入比例确定軟件産品應分攤的進(jìn)項稅額；對(duì)專用于軟件産品開(kāi)發(fā)生産設備及工具的進(jìn)項稅額，不得進(jìn)行分攤。納稅人應將(jiāng)選定的分攤方式報主管稅務機關備案，并自備案之日起(qǐ)一年内不得變更。
專用于軟件産品開(kāi)發(fā)生産的設備及工具，包括但不限于用于軟件設計的計算機設備、讀寫打印器具設備、工具軟件、軟件平台和測試設備。
七、對(duì)增值稅一般納稅人随同計算機硬件、機器設備一并銷售嵌入式軟件産品，如果适用本通知規定按照組成(chéng)計稅價格計算确定計算機硬件、機器設備銷售額的，應當分别核算嵌入式軟件産品與計算機硬件、機器設備部分的成(chéng)本。凡未分别核算或者核算不清的，不得享受本通知規定的增值稅政策。
八、各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務機關可根據本通知規定，制定軟件産品增值稅即征即退的管理辦法。主管稅務機關可對(duì)享受本通知規定增值稅政策的納稅人進(jìn)行定期或不定期檢查。納稅人凡弄虛作假騙取享受本通知規定增值稅政策的，稅務機關除根據現行規定進(jìn)行處罰外，自發(fā)生上述違法違規行爲年度起(qǐ)，取消其享受本通知規定增值稅政策的資格，納稅人三年内不得再次申請。
九、本通知自2011年1月1日起(qǐ)執行。《财政部國(guó)家稅務總局關于貫徹落實〈中共中央國(guó)務院關于加強技術創新，發(fā)展高科技，實現産業化的決定〉有關稅收問題的通知》（财稅字〔1999〕273号）第一條、《财政部國(guó)家稅務總局海關總署關于鼓勵軟件産業和集成(chéng)電路産業發(fā)展有關稅收政策問題的通知》（财稅[2000]25号）第一條第一款、《國(guó)家稅務總局關于明确電子出版物屬于軟件征稅範圍的通知》（國(guó)稅函[2000]168号）、《财政部國(guó)家稅務總局關于增值稅若幹政策的通知》（财稅[2005]165号）第十一條第一款和第三款、《财政部國(guó)家稅務總局關于嵌入式軟件增值稅政策問題的通知》（财稅[2006]174号）、《财政部國(guó)家稅務總局關于嵌入式軟件增值稅政策的通知》（财稅[2008]92号）、《财政部國(guó)家稅務總局關于扶持動漫産業發(fā)展有關稅收政策問題的通知》（财稅[2009]65号）第一條同時廢止。
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