新疆财務公司解說了出口退稅

日期：2016/10/24 浏覽次數：0次關閉來源：www.xjchcw.com

新疆财務公司解說了出口退稅。根據《關于跨境電子商務零售出口稅收政策的通知》（财稅〔2013〕96号），自2014年1月1日起(qǐ)，對(duì)電子商務出口符合規定條件的，适用增值稅、消費稅退（免）稅政策。
根據現行稅收政策及會計處理辦法，其納稅義務發(fā)生時間可分爲以下若幹種(zhǒng)情形：
1.先付款後(hòu)發(fā)貨，有第三方擔保
第一種(zhǒng)情形，先付款後(hòu)發(fā)貨，有第三方擔保、正常交易。其交易流程爲“網店訂單→在線付款至擔保方→發(fā)貨→确認收貨→擔保方清算貨款”，在初次提交訂單、在線付款至擔保方時不做銷售處理，即使發(fā)貨仍未能(néng)确認能(néng)否成(chéng)交，亦不确認收入和成(chéng)本，在購貨方确認收貨、交易成(chéng)功時确認收入和成(chéng)本，納稅義務發(fā)生。
第二種(zhǒng)情形，先付款後(hòu)發(fā)貨，有第三方擔保、因拒收須重新發(fā)貨的交易。其交易流程爲“網店訂單→在線付款至擔保方→發(fā)貨→拒收退回→重新發(fā)貨→确認收貨→擔保方清算貨款”，在初次提交訂單、在線付款至擔保方時不做銷售處理，即使發(fā)貨仍未能(néng)确認能(néng)否成(chéng)交，亦不确認收入和成(chéng)本，拒收退回後(hòu)重新發(fā)貨，再次發(fā)貨仍未能(néng)确定能(néng)否成(chéng)交，亦不能(néng)确認收入和成(chéng)本，在購貨方确認收貨、交易成(chéng)功時确認收入和成(chéng)本，納稅義務發(fā)生。
第三種(zhǒng)情形，先付款後(hòu)發(fā)貨，有第三方擔保、被(bèi)拒收并取消交易。其交易流程爲“網店訂單→在線付款至擔保方→發(fā)貨→拒收退回→擔保方退款”，在初次提交訂單、在線付款至擔保方時不做銷售處理，即使發(fā)貨仍未能(néng)确認能(néng)否成(chéng)交，亦不确認收入和成(chéng)本，拒收退回後(hòu)擔保方退款，款項未流入企業，不發(fā)生納稅義務。
第四種(zhǒng)情形，先付款後(hòu)發(fā)貨，有第三方擔保、付款後(hòu)即反悔而取消交易。其交易流程爲“網店訂單→在線付款至擔保方→擔保方退款”，在初次提交訂單、在線付款至擔保方時不做銷售處理，擔保方退款後(hòu)，款項未流入企業，不發(fā)生納稅義務。
2.先付款後(hòu)發(fā)貨、無第三方擔保
第五種(zhǒng)情形，先付款後(hòu)發(fā)貨，無第三方擔保、正常交易。其交易流程爲“網店訂單→在線付款直接到賬→發(fā)貨→确認收貨”，在初次提交訂單不做銷售處理，在線付款到帳時先作預收帳款處理，即使發(fā)貨仍未能(néng)确認能(néng)否成(chéng)交，亦不确認收入和成(chéng)本，在購貨方确認收貨、交易成(chéng)功時确認收入和成(chéng)本，納稅義務發(fā)生。
第六種(zhǒng)情形，先付款後(hòu)發(fā)貨，無第三方擔保、因拒收須重新發(fā)貨的交易。其交易流程爲“網店訂單→在線付款直接到賬→發(fā)貨→拒收退回→重新發(fā)貨→确認收貨”，在初次提交訂單、在線付款到帳時先作預收帳款處理，即使發(fā)貨仍未能(néng)确認能(néng)否成(chéng)交，亦不确認收入和成(chéng)本，拒收退回後(hòu)重新發(fā)貨，再次發(fā)貨仍未能(néng)确定能(néng)否成(chéng)交，亦不能(néng)确認收入和成(chéng)本，在購貨方确認收貨、交易成(chéng)功時确認收入和成(chéng)本，納稅義務發(fā)生。
第七種(zhǒng)情形，先付款後(hòu)發(fā)貨，無第三方擔保、被(bèi)拒收并取消交易。其交易流程爲“網店訂單→在線付款直接到賬→發(fā)貨→拒收退回→退款”，在初次提交訂單、在線付款到帳時先作預收帳款處理，即使發(fā)貨仍未能(néng)确定能(néng)否成(chéng)交，亦不确認收入和成(chéng)本，拒收退回、退款取消交易，款項未流入企業，不發(fā)生納稅義務。
第八種(zhǒng)情形，先付款後(hòu)發(fā)貨，無第三方擔保、付款後(hòu)即反悔取消交易。其交易流程爲“網店訂單→在線付款直接到賬→退款”，在初次提交訂單、在線付款時先作預收帳款處理，退款取消交易，款項未流入企業，不發(fā)生納稅義務。
3.先發(fā)貨後(hòu)付款
第九種(zhǒng)情形，先發(fā)貨後(hòu)付款，正常交易。其交易流程爲“網店訂單→發(fā)貨→确認收貨和收款”，在初次提交訂單、貨到付款先發(fā)貨時，不能(néng)确認交易是否成(chéng)功，不做銷售處理，在購貨方确認收貨并支付款項時，确認收入和成(chéng)本，納稅義務發(fā)生。
第十種(zhǒng)情形，先發(fā)貨後(hòu)付款，因拒收須重新發(fā)貨的交易。其交易流程爲“網店訂單→發(fā)貨→拒收退回→重新發(fā)貨→确認收貨和收款”，在初次提交訂單、貨到付款先發(fā)貨時，不能(néng)确認交易是否成(chéng)功，不做銷售處理，在拒收退回、重新發(fā)貨時仍不做銷售處理，在購貨方确認收貨并支付款項時，确認收入和成(chéng)本，納稅義務發(fā)生。
第十一種(zhǒng)情形，先發(fā)貨後(hòu)付款，被(bèi)拒收并取消交易。其交易流程爲“網店訂單→發(fā)貨→拒收退回取消交易”，在初次提交訂單、發(fā)貨時，不能(néng)确認交易是否成(chéng)功，不做銷售處理，拒收退回、取消交易，不發(fā)生納稅義務。
4.退貨換貨、退貨退款
第十二種(zhǒng)情形，受理已成(chéng)交後(hòu)的換貨。其交易流程爲“已成(chéng)交後(hòu)退回貨品→換貨發(fā)貨”，成(chéng)交後(hòu)要求換貨收到退貨時，應做相應的會計處理，沖減收入及增值稅銷項稅額等，在換貨發(fā)貨、按原退貨金額确認換貨收入，納稅義務發(fā)生。
第十三種(zhǒng)情形，受理已成(chéng)交後(hòu)的退貨并退款。其交易流程爲“已成(chéng)交後(hòu)退回貨品→退款”，成(chéng)交後(hòu)收到退回貨品時，應做相應的會計處理，沖減收入及增值稅銷項稅額等，不發(fā)生納稅義務。
電子商務進(jìn)出口
根據《海關總署關于跨境貿易電子商務進(jìn)出境貨物、物品有關監管事(shì)宜的公告》（海關總署公告2014年第56号），從2014年8月1日起(qǐ)，電子商務企業或個人通過(guò)經(jīng)海關認可并且與海關聯網的電子商務交易平台實現跨境交易進(jìn)出境貨物、物品的，應在電子商務進(jìn)出境貨物、物品申報前，分别向(xiàng)海關提交訂單、支付、物流等信息。電子商務企業或其代理人應在運載電子商務進(jìn)境貨物的運輸工具申報進(jìn)境之日起(qǐ)14日内，電子商務出境貨物運抵海關監管場所後(hòu)、裝貨24小時前，按照已向(xiàng)海關發(fā)送的訂單、支付、物流等信息，如實填制《貨物清單》，逐票辦理貨物通關手續。個人進(jìn)出境物品，應由本人或其代理人如實填制《物品清單》，逐票辦理物品通關手續。
電子商務企業在以《貨物清單》方式辦理申報手續時，應按照一般進(jìn)出口貨物有關規定辦理征免稅手續，并提交相關許可證件；在彙總形成(chéng)《進(jìn)出口貨物報關單》向(xiàng)海關申報時，無需再次辦理相關征免稅手續及提交許可證件。
個人在以《物品清單》方式辦理申報手續時，應按照進(jìn)出境個人郵遞物品有關規定辦理征免稅手續，屬于進(jìn)出境管制的物品，需提交相關部門的批準文件。
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