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新疆财務公司研發(fā)費加計扣除需要注意的幾個問題

日期：2016/10/19   浏覽次數：0次  關閉  來源：www.xjchcw.com
新疆财務公司研發(fā)費加計扣除需要注意的幾個問題。企業開(kāi)展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成(chéng)無形資産計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，按照本年度實際發(fā)生額的50%，從本年度應納稅所得額中扣除；形成(chéng)無形資産的，按照無形資産成(chéng)本的150%在稅前攤銷。下面(miàn)就研發(fā)費用加計扣除的幾個熱點問題進(jìn)行解答：
1．什麼(me)是研發(fā)活動？
答：研發(fā)活動，是指企業爲獲得科學(xué)與技術新知識，創造性運用科學(xué)技術新知識，或實質性改進(jìn)技術、産品（服務）、工藝而持續進(jìn)行的具有明确目标的系統性活動。
2．是否所有企業都(dōu)能(néng)享受研發(fā)費用加計扣除的優惠？
答：不是。根據《财政部、國(guó)家稅務總局、科技部關于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（财稅〔2015〕119号，以下簡稱《通知》）規定，本通知适用于會計核算健全、實行查賬征收并能(néng)夠準确歸集研發(fā)費用的居民企業。
另外，不适用加計扣除政策的行業有：煙草制造業；住宿和餐飲業；批發(fā)和零售業；房地産業；租賃和商務服務業；娛樂業；财政部和國(guó)家稅務總局規定的其他行業。上述行業以《國(guó)民經(jīng)濟行業分類與代碼（GB/4754-2011）》爲準。
不适用稅前加計扣除政策行業的企業，是指以上述所列行業業務爲主營業務，其研發(fā)費用發(fā)生當年的主營業務收入占企業按稅法第六條規定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的餘額50%（不含）以上的企業。
3．哪些費用可以加計扣除？
答：《通知》規定，允許加計扣除的研發(fā)費用包括：人員人工費用；直接投入費用；用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費；用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用；新産品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開(kāi)發(fā)技術的現場試驗費；與研發(fā)活動直接相關的其他費用；财政部和國(guó)家稅務總局規定的其他費用。
4．允許加計扣除的“與研發(fā)活動直接相關的其他費用”，指的是哪些費用？
答：如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成(chéng)果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識産權的申請費、新疆工商注冊費、代理費，差旅費、會議費等。
5．允許加計扣除的“與研發(fā)活動直接相關的其他費用”，該項費用是否有金額限制？
答：此項費用總額不得超過(guò)可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。企業在一個納稅年度内進(jìn)行多項研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分别歸集可加計扣除的研發(fā)費用。在計算每個項目其他相關費用的限額時應當按照以下公式計算：
其他相關費用限額＝《通知》第一條第一項允許加計扣除的研發(fā)費用中的第１項至第５項的費用之和×10％/（1-10%）。
當其他相關費用實際發(fā)生數小于限額時，按實際發(fā)生數計算稅前加計扣除數額；當其他相關費用實際發(fā)生數大于限額時，按限額計算稅前加計扣除數額。
6．企業委托其他機構進(jìn)行研發(fā)活動發(fā)生的費用是否可全額加計扣除？
答：企業委托外部機構或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進(jìn)行加計扣除。委托外部研究開(kāi)發(fā)費用實際發(fā)生額應按照獨立交易原則确定；企業委托境外機構或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，不得加計扣除。
7．享受加速折舊的固定資産能(néng)否同時享受加計扣除優惠？
答：企業用于研發(fā)活動的儀器、設備，符合稅法規定且選擇加速折舊優惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除時，就已經(jīng)進(jìn)行會計處理計算的折舊、費用的部分加計扣除，但不得超過(guò)按稅法規定計算的金額。舉例說明：
8．财政性資金用于研發(fā)活動所形成(chéng)的費用或無形資産能(néng)否加計扣除？
答：企業取得作爲不征稅收入處理的财政性資金用于研發(fā)活動所形成(chéng)的費用或無形資産，不得計算加計扣除或攤銷。
未作爲不征稅收入處理的财政性資金用于研發(fā)活動所形成(chéng)的費用或無形資産，可按規定計算加計扣除。
9．進(jìn)行創意設計活動發(fā)生的費用能(néng)否加計扣除？
答：企業爲獲得創新性、創意性、突破性的産品進(jìn)行創意設計活動而發(fā)生的相關費用，可按規定進(jìn)行稅前加計扣除。
創意設計活動是指多媒體軟件、動漫遊戲軟件開(kāi)發(fā)，數字動漫、遊戲設計制作；房屋建築工程設計（綠色建築評價标準爲三星）、風景園林工程專項設計；工業設計、多媒體設計、動漫及衍生産品設計、模型設計等。
10.季度申報預繳所得稅時是否可以稅前加計扣除？
答：根據《關于發(fā)布〈企業所得稅優惠政策事(shì)項辦理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務總局公告2015年第76号）的規定，研發(fā)費用加計扣除屬于彙算清繳時享受的稅收優惠，季度預繳申報時不能(néng)享受。
11.在彙算清繳當期沒(méi)有享受研發(fā)費用加計扣除的，彙算清繳之後(hòu)還(hái)能(néng)否享受？
答：《通知》規定，企業符合規定的研發(fā)費用加計扣除條件，而在2016年1月1日以後(hòu)未及時享受該項稅收優惠的，可以追溯享受并履行備案手續，追溯期限最長(cháng)爲3年。因此，假如企業2016年符合研發(fā)費加計扣除條件，但未能(néng)在2016年度彙算清繳期内享受該優惠，那麼(me)可以在3年内履行備案手續後(hòu)追溯享受。
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