新疆财務公司教您如何規避虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的風險。由于法律意識的淡薄以及發(fā)票專業知識的匮乏，在日常經(jīng)濟業務往來中，納稅人可能(néng)會有意或者無意的取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票。新疆财務代理記賬公司將(jiāng)對(duì)納稅人取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的處理及相關風險的規避進(jìn)行分析。
一、納稅人取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的處理
從取得發(fā)票方的主觀态度來看，存在惡意取得和善意取得兩(liǎng)種(zhǒng)情況，按照稅法規定，應分别對(duì)其進(jìn)行處理：
（一）惡意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票
納稅人在實際經(jīng)營過(guò)程中，出于少納稅款的目的，往往故意做大進(jìn)項稅額，而取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票是常用的方式之一。
惡意取得增值稅發(fā)票抵扣進(jìn)項稅的，根據《關于納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1997]134号）的規定，除依照《稅收征收管理法》及有關規定追繳稅款外，還(hái)要處以偷稅數額五倍以下的罰款；進(jìn)項稅金大于銷項稅金的，應當調減其留抵的進(jìn)項稅額。利用虛開(kāi)的專用發(fā)票進(jìn)行騙取出口退稅的，應當依法追繳稅款，處以騙稅數額五倍以下的罰款。構成(chéng)犯罪的，稅務機關依法進(jìn)行追繳稅款等行政處理，并移送司法機關追究刑事(shì)責任。
（二）善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票
企業在經(jīng)營活動中，由于非主觀原因，有時會取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，對(duì)于這(zhè)種(zhǒng)情況如何處理，國(guó)家稅務總局在《關于納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]187号）中給予明确。該文件對(duì)善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票的條件進(jìn)行了明确，即必須同時滿足以下條件：
（1）購貨方與銷售方存在真實交易，銷售方使用的是其所在省（自治區、直轄市和計劃單列市）的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數量、金額及稅額等全部内容與實際相符；
（2）沒(méi)有證據表明購貨方知道(dào)銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的。
爲保護納稅人的合法權益，對(duì)于善意取得增值稅專用發(fā)票的納稅人，不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應按有關規定不予抵扣進(jìn)項稅款或者不予出口退稅；購貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項稅款或者取得的出口退稅，應依法追繳。
同時，稅法亦規定了相關補救措施，即：納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，如能(néng)重新取得合法、有效的專用發(fā)票，準許其抵扣進(jìn)項稅款；如不能(néng)重新取得合法、有效的專用發(fā)票，不準其抵扣進(jìn)項稅款或追繳其已抵扣的進(jìn)項稅款。但國(guó)稅發(fā)[2000]187号文對(duì)于納稅人善意取得的虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票的滞納金如何處理沒(méi)有明确，爲此國(guó)家稅務總局通過(guò)《國(guó)家稅務總局關于納稅人善意取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款加收滞納金問題的批複》（國(guó)稅函[2007]1240号）對(duì)此進(jìn)行了規定，即：納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票被(bèi)依法追繳已抵扣稅款的，不屬于稅收征收管理法第三十二條“納稅人未按照規定期限繳納稅款”的情形，不适用該條“稅務機關除責令限期繳納外，從滞納稅款之日起(qǐ)，按日加收滞納稅款萬分之五的滞納金”的規定。
雖然上述規定在一定程度上保護了善意納稅人的合法權益，但如不能(néng)重新取得增值稅專用發(fā)票，仍存在不能(néng)抵扣進(jìn)項的風險，故企業在經(jīng)濟交往過(guò)程中一定要加以注意，避免取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票。
二、如何規避取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的風險
納稅人積極主動的采取一些有效的防範措施，還(hái)是可以降低相關風險。
（一）提高防範意識，盡量避免取得虛開(kāi)發(fā)票
納稅人在購進(jìn)貨物時，一定要提高防範意識，從思想上重視虛開(kāi)發(fā)票問題，積極主動地采取一些必要措施，有意識地審查取得發(fā)票的真實性。
（二）對(duì)交易對(duì)方做必要的了解
通過(guò)對(duì)交易對(duì)方的經(jīng)營範圍、經(jīng)營規模、企業資質等相關情況的了解，對(duì)其有一個總體的評價，并評估相應的風險。一旦發(fā)現交易對(duì)方有異常情況，應當引起(qǐ)警惕，做進(jìn)一步的追查，并考慮是否繼續進(jìn)行交易。
（三）盡量通過(guò)銀行賬戶劃撥貨款
盡量通過(guò)銀行賬戶將(jiāng)貨款劃撥到交易對(duì)方的銀行賬戶内，在這(zhè)個過(guò)程中，納稅人可再次對(duì)購進(jìn)業務進(jìn)行監督審查，以降低相關風險。
（四）加強員工專業知識的培訓
通過(guò)對(duì)相關業務人員進(jìn)行專業的增值稅專用發(fā)票知識的培訓，使其系統全面(miàn)的了解增值稅專用發(fā)票的相關知識，將(jiāng)能(néng)夠大大降低取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的風險。
總之，納稅人如果對(duì)虛開(kāi)發(fā)票提高防範意識，在具體購進(jìn)貨物的過(guò)程中，多做一些深入細緻的工作，必將(jiāng)能(néng)夠大大降低取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的風險，從而減少不必要的經(jīng)濟損失。
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