新疆财務代理記賬公司暢談隐含的合同稅務風險

新疆财務代理記賬公司暢談隐含的合同稅務風險

明确開(kāi)具發(fā)票的義務及具體要求

在合同中，應當明确約定乙方的開(kāi)票義務以及發(fā)票質量要求、開(kāi)具與送達時間、發(fā)票遺失、發(fā)票記載項目變更等情形及其處置措施，通過(guò)做好(hǎo)前期稅務風險防範，規避履約過(guò)程中可能(néng)發(fā)生的相關争議，切實做到防範合同稅務風險于未然。

（一）發(fā)票質量條款

對(duì)于乙方所開(kāi)具發(fā)票的形式和實質要求，應當包含：具體金額、蓋具增值稅發(fā)票專用公章、開(kāi)具時間、彙總開(kāi)票具體規定等内容，确保發(fā)票無瑕疵。

（二）發(fā)票開(kāi)具及送達條款

增值稅專用發(fā)票需要在開(kāi)票之日起(qǐ)180日内到稅務機關辦理認證，逾期認證的會導緻無法實現抵扣，應當明确約定開(kāi)票及送達條款。

具體約定形式：

1、乙方先開(kāi)具并送達發(fā)票、且在甲方完成(chéng)發(fā)票認證後(hòu)，甲方才支付對(duì)應款項；

2、爲避免乙方以甲方收取并認證發(fā)票爲由，主張其已完成(chéng)對(duì)應的合同義務，應當約定“甲方收取發(fā)票并抵扣的行爲，不視爲甲方對(duì)乙方履約行爲的确認”。

（三）發(fā)票遺失的處理條款

具體約定形式：

1.因甲方原因發(fā)票遺失的，乙方應提供發(fā)票記賬聯複印件及乙方所在地主管稅務機關出具的《丢失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》。

2.因乙方原因發(fā)票遺失的，乙方應當負責提供相關憑證或重新開(kāi)具發(fā)票确保甲方能(néng)夠抵扣相應進(jìn)項稅額。

（四）發(fā)票記載項目變更條款

實踐中，存在發(fā)票開(kāi)具後(hòu)，實際發(fā)生業務與發(fā)票記載項目不一緻的情形。應當在合同中對(duì)該種(zhǒng)情形的處置做出約定，避免被(bèi)認定爲虛開(kāi)發(fā)票的風險。

具體約定形式：

乙方開(kāi)具發(fā)票後(hòu),涉及的服務類别、服務價款等增值稅專用發(fā)票記載項目發(fā)生變化的，甲方應當書面(miàn)通知乙方該事(shì)項：

1.甲方未認證或抵扣發(fā)票的，乙方應在收到通知後(hòu)作廢原發(fā)票，并于收到通知之日起(qǐ)10日内向(xiàng)甲方重新開(kāi)具并提供發(fā)票；

2.甲方已經(jīng)認證或抵扣發(fā)票，原發(fā)票無法作廢的：

若應開(kāi)票金額增加的，乙方應于收到通知之日起(qǐ)10日内向(xiàng)甲方補開(kāi)并提供增加部分金額的發(fā)票；

若應開(kāi)票金額減少的，乙方應于收到通知之日起(qǐ)10日内向(xiàng)甲方就減少部分的金額開(kāi)具紅字發(fā)票；

3.發(fā)票其他記載項目發(fā)生變更，導緻發(fā)票作廢或存在其他任何瑕疵的，乙方應在法律法規及相關政策規定的時間内重新開(kāi)具發(fā)票、補開(kāi)發(fā)票或提供其他合法書面(miàn)材料，保證甲方實現對(duì)應款項進(jìn)項稅額的合法抵扣，否則由乙方承擔因此而造成(chéng)的損失。

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