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新疆财務公司爲您闡述餐飲發(fā)票的那些财稅事(shì)兒

日期：2016/07/29   浏覽次數：0次  關閉  來源：www.xjchcw.com
    新疆财務公司爲您闡述餐飲發(fā)票的那些财稅事(shì)兒。餐飲發(fā)票是企業财務人員日常工作最常見的發(fā)票之一，但是對(duì)于餐飲發(fā)票涉及的會計與稅務處理，很多财務人員卻陷入一些誤區。
   一、所有的餐飲發(fā)票都(dōu)入“業務招待費”是個誤區
   業務招待費主要包括的内容就是宴請，所以最常見的就是餐飲發(fā)票入“業務招待費”，因此被(bèi)一些财務人員誤認爲所有的餐飲發(fā)票都(dōu)入“業務招待費”。雖然會計與稅務都(dōu)未對(duì)業務招待費進(jìn)行明确界定，但是實踐中無論是稅務還(hái)是會計，“業務招待費”招待的對(duì)象至少是“外人”——企業以外的人員。因此，如果餐飲發(fā)票招待的對(duì)象不是“外人”時，還(hái)是統統的計入“業務招待費”是不是就錯誤的呢？
   二、餐飲發(fā)票可以計入“職工福利費”
   在企業日常實務中，經(jīng)常會發(fā)生逢年過(guò)節等員工聚餐的情況，參與餐飲活動的人員全部是企業員工。另外，還(hái)有員工野外作業或者加班加點等，由于員工吃飯不方便，企業向(xiàng)員工提供工作餐。
上述的情況，會計上屬于“非貨币性福利”，稅務上可以按照國(guó)稅函（2009）3号屬于“職工福利費”。
   三、餐飲發(fā)票可以計入“差旅費”
   企業職工出差，一般都(dōu)規定有出差補助或補貼标準。職工出差期間發(fā)生的費用也可能(néng)是餐飲發(fā)票。對(duì)于職工出差期間的餐飲發(fā)票應該合理進(jìn)行劃分：如果職工出差期間，帶著(zhe)企業任務去宴請了客戶等發(fā)生餐飲發(fā)票，應計入“業務招待費”；如果是職工個人出差期間在補貼标準以内的消費，則應計入“差旅費”。
   對(duì)于出差補貼是否必須提供發(fā)票，全國(guó)政策并不統一。北京市地稅局明确要求出差補貼須提供發(fā)票，否則無票補貼部分計入工資薪金計算個人所得稅。廣西區地稅局則明确隻要是在合理範圍内的出差補助可以無票補貼。因此，企業财務人員需要了解所在區域對(duì)此的政策。
   四、餐飲發(fā)票可以計入“會議費” 
   企業在經(jīng)營管理中，經(jīng)常也會召開(kāi)各種(zhǒng)會議，邀請一些專家、客戶、官員、媒體、供應商、企業員工等參加。作爲會議費，必然包括爲會議召開(kāi)而發(fā)生的交通、住宿、餐飲等，因此會議費中有餐飲發(fā)票實屬正常。但是，稅務局爲防止企業將(jiāng)業務招待費擠入會議費，對(duì)于會議費的稅前扣除一般會要求提供與會議相關的會議通知、會議簽到冊等可以證明會議費真實性的資料。
   五、餐飲發(fā)票可否計入“職工教育經(jīng)費”
   對(duì)于職工參加企業組織的培訓，可能(néng)在發(fā)生的費用裡(lǐ)面(miàn)會有餐飲發(fā)票，對(duì)于餐飲發(fā)票是否計入“職工教育經(jīng)費”目前存在一定争議。雖然财政部稅務總局等11部委聯合下發(fā)了《關于印發(fā)《關于企業職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見》的通知》（财建（2006）317号），對(duì)于職工教育經(jīng)費的列支範圍規定了11大類，但是問題就出在“11.有關職工教育的其他開(kāi)支”。實務中有人認爲職工外出參加培訓期間，必然要發(fā)生與培訓相關的交通費、住宿費和餐飲費等，因此應該作爲“11.有關職工教育的其他開(kāi)支”在職工教育費中進(jìn)行列支并稅前扣除。但是，也有人認爲如果這(zhè)樣(yàng)做會擠占職工教育費，不符合财建（2006）317号文件的精神，同時也有將(jiāng)業務招待費或職工福利費轉移到職工教育費的嫌疑。
   對(duì)于因職工培訓而發(fā)生的餐飲費發(fā)票，企業在稅前扣除前應咨詢主管稅務機關的意見，避免産生稅務風險。如果主管稅務機關不認可餐飲費可以通過(guò)職工教育費稅前扣除的話，可以分情況進(jìn)行處理：如果少數職工外出培訓發(fā)生的餐飲費發(fā)票，可以作爲“差旅費”進(jìn)行列支；如果職工集體培訓發(fā)生的集體餐飲活動，可以作爲“職工福利費”列支。
   六、餐飲單位售賣食物可能(néng)不是餐飲發(fā)票
   根據《國(guó)家稅務總局關于旅店業和飲食業納稅人銷售食品有關稅收問題的公告》（2011年第62号）規定，旅店業和飲食業納稅人銷售非現場消費的食品應當繳納增值稅，不繳納營業稅。因此，餐飲單位外賣食物的應提供的是增值稅普通發(fā)票而不是傳統的餐飲發(fā)票。
   七、餐飲發(fā)票的形式要求
   在實務中，餐飲發(fā)票一般有兩(liǎng)種(zhǒng)形式：卷式機打稅控發(fā)票和定額發(fā)票。要想發(fā)票得到稅前扣除，需要注意以下事(shì)項：
   1、機打發(fā)票應該規範開(kāi)具，手工開(kāi)具或手工塗改的無效，發(fā)票上應有規範的企業發(fā)票專用章、消費項目、付款方單位名稱等。定額發(fā)票各地格式不一緻，有些地方的定額發(fā)票上也要求填寫付款方單位名稱，如果未填寫的應該補充填寫。定額發(fā)票也必須要有規範的發(fā)票專用章。
   2、注意防止假發(fā)票。餐飲發(fā)票中的定額發(fā)票假發(fā)票較多，财務人員應該通過(guò)稅務局網站等進(jìn)行甄别，把假發(fā)票擋在報銷之外。
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