新疆财務公司所得稅财産損失稅前扣除問題

日期：2016/11/11 浏覽次數：0次關閉來源：www.xjchcw.com

新疆财務公司所得稅财産損失稅前扣除問題
一、審批管理範圍
我市所有國(guó)有企業、集體企業、私營企業、聯營企業、股份制企業和有生産經(jīng)營所得及其他所得的事(shì)業單位、社會團體等組織（以下簡稱納稅人）。
納稅人在一個納稅年度内生産經(jīng)營過(guò)程中發(fā)生的固定資産、流動資産的盤虧、毀損、報廢淨損失、壞帳損失，以及遭受自然災害等人類無法抗拒因素造成(chéng)的非常損失，經(jīng)稅務機關審查批準按财務規定予以處理。
二、财産損失額的确定
（一）盤虧、毀損、報廢的材料、在産品、産成(chéng)品等物資，按帳面(miàn)價值扣除過(guò)失責任人賠償和殘值後(hòu)計算。
（二）屬于自然災害等原因造成(chéng)的流動資産非常損失，按扣除保險公司賠償和殘值後(hòu)計算。烏魯木齊财務記賬公司
（三）現金、債券等其它貨币資金被(bèi)盜、丢失損失，以及确實無法收回的應收帳款造成(chéng)的壞帳損失，按損失額扣除過(guò)失責任人賠償後(hòu)的淨損失計算。
（四）固定資産損失盤虧、毀損、報廢的固定資産原值減去累計折舊、殘值收入、過(guò)失責任人和保險公司賠償後(hòu)計算。
三、财産損失稅前扣除的申請
納稅人發(fā)生的财産損失，應及時向(xiàng)主管地方稅務機關報送财産損失稅前扣除書面(miàn)申請，注明财産損失的類型、程度、數量、金額，稅前扣除理由和扣除期限，并填報《企業财産損失稅前扣除審批表》（表樣(yàng)附後(hòu)）。申請日期一般不得超過(guò)年度終了後(hòu)45日，确因特殊情況，經(jīng)各地方稅務局、各分局批準，可以延期申報，但最遲不得超過(guò)年度終了後(hòu)2個月。超過(guò)規定期限的稅務部門不予受理。
納稅人在報送财産損失稅前扣除申請時，應填報《企業财産損失稅前扣除審批表》，并按要求附報有關資料。納稅人不能(néng)提供有關詳細資料的，稅務機關不予受理。
四、财産損失稅前扣除的審批程序、權限
對(duì)納稅人的财産損失稅前扣除申請，稅務機關應采取即報即批的辦法進(jìn)行審批管理。
納稅人所在地主管地方稅務機關在接到納稅人财産損失稅前扣除申請後(hòu)，按照稅法有關規定進(jìn)行審查核實。凡年财産損失額在30萬元以下的，各地方稅務局、各分局審批，同時報市局備案；年财産損失額在30萬元（含30萬元）以上的，各地方稅務局、各分局在審查核實的基礎上，提出意見報市局審批。
爲增強工作責任心，進(jìn)一步明确責任，各地方稅務局、各分局經(jīng)辦人員、科（處）長(cháng)、分管領導應在審批表的指定位置簽字蓋章。
五、财産損失稅前扣除申報要求
（一）企業發(fā)生财産損失，應查明原因，在編審年度會計報表前，及時向(xiàng)稅務部門辦理審批手續。
（二）企業在向(xiàng)稅務部門提出處理财産損失時，應按稅務部門要求認真填寫有關審批表、财産損失說明報告和财産損失明細表，對(duì)表中要求的項目必須認真、完整填寫，向(xiàng)稅務部門申請處理的财産損失數必須在年度的會計決算中全部處理。
（三）企業要按有關财會制度規定申報财産損失，企業主管部門要認真審查企業填報的各項數據，如實填寫審核意見。烏魯木齊财務記賬公司
六、申報财産損失應上報的有關資料
1、企業财産損失稅前扣除審批表；
2、企業财産損失明細表；
3、企業财産損失說明報告（注明财産損失的類型、程度、數量、金額，稅前扣除理由和扣除期限等）；
4、自然災害造成(chéng)的非常損失及被(bèi)盜、丢失等損失。應附公安、保險等部門的證明複印件；
5、對(duì)确實不能(néng)收回的應收帳款發(fā)生的壞帳損失，因債務人破産和死亡而形成(chéng)的壞帳損失，應取得債務人所在地司法機關所出具的債務人已破産或死亡的法律文件、以債務人的破産财産或遺産償還(hái)應收帳款情況的法律文件；因債務人逾期未履行償還(hái)義務超過(guò)三年未收回的應收帳款所形成(chéng)的壞帳損失，應提供作銷或收入記賬憑證，發(fā)票及仍未收回的原因的情況說明。
6、改制爲股份制、股份合作制的企業，應提供社會中介組織的資産評估報告；
7、注冊稅務師或注冊會計師出具的審核證明；
8、有資産多次評估的财産損失稅前扣除時，而有關資産隐含的增值或損失在稅收上未确認實現的，須提供發(fā)票證明其曆史成(chéng)本；
9、變價收入憑證；
10、國(guó)有（集體）資産已核銷的财産損失須提供證明；
11、各類應計未計費用，應提未提折舊等應計未計的扣除項目及評估增值或損失在稅收上的處理證明；
12、有關聯關系的，須提供關聯方之間往來帳款證明資料；
13、土地出讓、轉讓或被(bèi)征用而相應發(fā)生的損失應同時提供土地補償費作應稅收入的證明資料；
14、投資損失，不能(néng)一次性按财産損失稅前扣除，要用投資收益處理。并提供相應證明資料。
（1）對(duì)外投資合同、協議或章程，付款憑證，被(bèi)投資企業發(fā)給投資企業的認股權證等；
（2）投資期間被(bèi)投資企業實現的利潤及分配情況；
（3）中途轉讓、到期收回對(duì)外投資的轉讓協議、轉讓價格、文件、資料；
（4）能(néng)夠證明損失的相關材料。烏魯木齊财務記賬公司
15、納稅人申請存貨損失，應區别不同情況提供盤存的記錄、購貨合同、入庫單據、司法機關結案材料、品質鑒定部門的鑒定報告或者會計師事(shì)務所的審計報告等資料。
16、存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅金中抵扣的進(jìn)項稅金，應提供增值稅發(fā)票複印件，及上述申報存貨損失要求的相關材料。
17、納稅人通過(guò)金融機構借出款項的損失應提供與金融機構簽訂的委托貸款合同，企業的付款憑證，款項不能(néng)收回的原因及債務人的情況說明。
18、納稅人申報固定資産損失時，除提供固定資産帳卡外，應視情況不同提供不同資料：
（1）因盤虧造成(chéng)的固定資産損失；應附有詳細的資産清查盤點報告。
（2）因毀壞、自然災害等原因造成(chéng)的固定資産損失，應取得有關技術部門的鑒定報告。
（3）因被(bèi)盜、貪污等原因造成(chéng)的固定資産損失，應提供有關司法機關的結案材科。
（4）因變賣固定資産而造成(chéng)的固定資産損失，應提供轉讓合同或協議、資産評估報告。
紙張規格裝訂順序：
報批資料全部爲A4紙大小。企業附報的各種(zhǒng)報表、證照等資料必須全部折成(chéng)A4紙大小；需要附報的證件資料的複印件必須全部折成(chéng)A4紙大小。按照相關資料的順序進(jìn)行裝訂。
填報要求：
各項目必須填寫真實、齊全。
七、加強對(duì)财産損失稅前扣除的管理與監督
稅務機關按本辦法及其他有關财會制度規定，做好(hǎo)對(duì)納稅人财産損失稅前扣除的審查、審批及管理工作，同時要做好(hǎo)企業财産損失的情況記錄和檔案管理工作。
對(duì)納稅人申報不實和不符合稅收規定的損失，稅務機關有權予以調整。納稅人如有弄虛做假，多報損失和未經(jīng)批準擅自稅前扣除等行爲，稅務機關可根據《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等有關規定予以處罰。
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