新疆财務公司會計準則提醒您應交稅費會計核算

日期：2016/09/22 浏覽次數：0次關閉來源：www.xjchcw.com

新疆财務公司會計準則提醒您應交稅費會計核算
一、本科目核算小企業按照等規定計算應交納的各種(zhǒng)稅費。
包括：增值稅、營業稅、城市維護建設稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅、房産稅、車船稅和教育費附加、礦産資源補償費、排污費等。
小企業代扣代繳的個人所得稅等，也通過(guò)本科目核算。
二、本科目應按照應交的稅費項目進(jìn)行明細核算。
應交增值稅還(hái)應當分别“進(jìn)項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉出”、“已交稅金”等設置專欄。
小規模納稅人隻需設置“應交增值稅”明細科目，不需要在“應交增值稅”明細科目中設置上述專欄。
三、應交稅費的主要賬務處理。
（一）應交增值稅的主要賬務處理。
1.小企業采購物資等，按照應計入采購成(chéng)本的金額，借記“材料采購”或“在途物資”、“原材料”、“庫存商品”等科目，按照稅法規定可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額，借記本科目（應交增值稅——進(jìn)項稅額），按照應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“存款”等科目。購入物資發(fā)生退貨的，做相反的會計分錄。
購進(jìn)免稅農業産品，按照購入農業産品的買價和稅法規定的稅率計算的增值稅進(jìn)項稅額，借記本科目（應交增值稅——進(jìn)項稅額），按照買價減去按照稅法規定計算的增值稅進(jìn)項稅額後(hòu)的金額，借記“材料采購”或“在途物資”等科目，按照應付或實際支付的價款，貸記“應付賬款”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目。
2.銷售商品（提供勞務），按照收入金額和應收取的增值稅銷項稅額，借記“應收賬款”、“銀行存款”等科目，按照稅法規定應交納的增值稅銷項稅額，貸記本科目（應交增值稅——銷項稅額），按照确認的營業收入金額，貸記“主營業務收入”、“其他業務收入”等科目。發(fā)生銷售退回的，做相反的會計分錄。
随同商品出售但單獨計價的包裝物，應當按照實際收到或應收的金額，借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，按照稅法規定應交納的增值稅銷項稅額，貸記本科目（應交增值稅——銷項稅額），按照确認的其他業務收入金額，貸記“其他業務收入”科目。
3.有出口産品的小企業，其出口退稅的賬務處理如下：
（1）實行“免、抵、退”管理辦法的小企業，按照稅法規定計算的當期出口産品不予免征、抵扣和退稅的增值稅額，借記“主營業務成(chéng)本”科目，貸記本科目（應交增值稅——進(jìn)項稅額轉出）。按照稅法規定計算的當期應予抵扣的增值稅額，借記本科目（應交增值稅——出口抵減内銷産品應納稅額），貸記本科目（應交增值稅——出口退稅）。
出口産品按照稅法規定應予退回的增值稅款，借記“其他應收款”科目，貸記本科目（應交增值稅——出口退稅）。
（2）未實行“免、抵、退”管理辦法的小企業，出口産品實現銷售收入時，應當按照應收的金額，借記“應收賬款”等科目，按照稅法規定應收的出口退稅，借記“其他應收款”科目，按照稅法規定不予退回的增值稅額，借記“主營業務成(chéng)本”科目，按照确認的銷售商品收入，貸記“主營業務收入”科目，按照稅法規定應交納的增值稅額，貸記本科目（應交增值稅——銷項稅額）。
4.購入材料等按照稅法規定不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，其進(jìn)項稅額應計入材料等的成(chéng)本，借記“材料采購”或“在途物資”等科目，貸記“銀行存款”等科目，不通過(guò)本科目（應交增值稅——進(jìn)項稅額）核算。
5.將(jiāng)自産的産品等用作福利發(fā)放給職工，應視同産品銷售計算應交增值稅的，借記“應付職工酬薪”科目，貸記“主營業務收入”、本科目（應交增值稅——銷項稅額）等科目。
6.購進(jìn)的物資、在産品、産成(chéng)品因盤虧、毀損、報廢、被(bèi)盜，以及購進(jìn)物資改變用途等原因按照稅法規定不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，其進(jìn)項稅額應轉入有關科目，借記“待處産損溢”等科目，貸記本科目（應交增值稅——進(jìn)項稅額轉出）。
由于工程而使用本企業的産品或商品，應當按照成(chéng)本，借記“在建工程”科目，貸記“庫存商品”科目。同時，按照稅法規定應交納的增值稅銷項稅額，借記“在建工程”科目，貸記本科目（應交增值稅——銷項稅額）。
7.交納的增值稅，借記本科目（應交增值稅——已交稅金），貸記“銀行存款”科目。
（二）應交營業稅的主要賬務處理。
1.小企業按照營業額和稅法規定的稅率，計算應交納的營業稅，借記“營業稅金及附加”等科目，貸記本科目（應交營業稅）。
2.出售原作爲固定資産管理的不動産應交納的營業稅，借記“固定資産清理”等科目，貸記本科目（應交營業稅）。
3.交納的營業稅，借記本科目（應交營業稅），貸記“銀行存款”科目。
（三）應交城市維護建設稅和教育費附加的主要賬務處理。
1.小企業按照稅法規定應交的城市維護建設稅、教育費附加，借記“營業稅金及附加”科目，貸記本科目（應交城市維護建設稅、應交教育費附加）。
2.交納的城市維護建設稅和教育費附加，借記本科目（應交城市維護建設稅、應交教育費附加），貸記“銀行存款”科目。
（四）應交企業所得稅的主要賬務處理。
1.小企業按照稅法規定應交的企業所得稅，借記“所得稅費用”科目，貸記本科目（應交企業所得稅）。
2.交納的企業所得稅，借記本科目（應交企業所得稅），貸記“銀行存款”科目。
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