新疆财務公司的烏魯木齊财務代理收取違約金是否繳納增值稅

日期：2016/09/08 浏覽次數：1次關閉來源：www.xjchcw.com

新疆财務公司的烏魯木齊财務代理收取違約金是否繳納增值稅。收取違約金是否繳納增值稅具體情況具體分析，主要存在以下兩(liǎng)種(zhǒng)情況：
1、合同還(hái)未履行即出現違約情況，如未按期支付項目啓動款項，導緻相關工作無法如期開(kāi)展，無過(guò)錯方將(jiāng)向(xiàng)違約方收取違約款項。根據《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（财政部令〔1993〕第6号）第三條的規定，發(fā)票是指在購銷商品，提供或者接受服務以及從事(shì)其他經(jīng)營活動中，開(kāi)具、收取的收付款憑證。由此可見，在合同履行前，合同對(duì)應的經(jīng)濟活動還(hái)未開(kāi)始，違約款項收取方不需要開(kāi)具發(fā)票；收取方可以向(xiàng)付款方開(kāi)具自制的收據，有稅務機關監制收據的地區，也可以開(kāi)具稅務機關監制的收據。此外，收取的違約款項，是在未銷售貨物、未提供加工或修理修配勞務及未提供營業稅應稅勞務的情況下收取的，不屬于增值稅及營業稅的征稅範圍，因此也不需繳納增值稅或營業稅。
2、合同履行過(guò)程中因違約事(shì)項而收取的違約款項，其開(kāi)票和納稅問題可按以下情況分别處理：（一）貨物或勞務提供方（收款方）收取違約款項如果是貨物或勞務提供方（收款方）收取違約款項，且合同内容屬于在我國(guó)境内銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的增值稅應稅業務，則收取的違約款項應與貨款一起(qǐ)向(xiàng)對(duì)方開(kāi)具增值稅發(fā)票，并作爲價外費用計算繳納增值稅。因爲根據《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務院令第538号）第六條，以及《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實施細則》（财政部、國(guó)家稅務總局第50号令）第十二條的規定，增值稅銷售額爲納稅人銷售貨物或者應稅勞務向(xiàng)購買方收取的全部價款和價外費用。價外費用包括：價外向(xiàng)購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還(hái)利潤、獎勵費、違約金、滞納金、逾期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種(zhǒng)性質的價外收費。
如果合同内容屬于應交營業稅的業務，根據《中華人民共和國(guó)營業稅暫行條例》（國(guó)務院令第540号）第五條，以及《中華人民共和國(guó)營業稅暫行條例實施細則》（财政部、國(guó)家稅務總局第52号令）第十三條的規定，上述違約款項屬于營業稅價外收費，須并入營業額中征收營業稅，違約款項收取方應開(kāi)具營業稅發(fā)票給對(duì)方。
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