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新疆财務代理個人借款利息和關聯方企業借款利息支出的處理

日期：2016/08/23   浏覽次數：0次  關閉  來源：www.xjchcw.com
   新疆财務代理個人借款利息和關聯方企業借款利息支出的處理。個人借款利息和關聯方企業借款利息支出的處理應重點關注：
   (一)個人借款的處理如果賬面(miàn)反映出股東在公司有個人借款和往來餘額，應及時要求其作相應的沖賬處理，以免産生不必要的稅務風險。《個人所得稅法》規定，對(duì)個人借款取得的利息收入，全額按照利息、股息、紅利所得項目，适用20%的稅率計算繳納個人所得稅。因此，企業在向(xiàng)個人支付借款利息時應要求借款人到稅務機關繳納營業稅及附加、代扣代繳“利息所得”個人所得稅等稅收後(hòu)，取得稅務機關開(kāi)具的正式稅務發(fā)票。企業根據借款合同、利息費用支付憑證、個人收取利息開(kāi)具的正式稅務發(fā)票等資料進(jìn)行賬務處理，憑“金融企業的同期同類貸款利率情況說明”，按不超過(guò)金融企業同期同類貸款利率計算企業所得稅利息扣除額，否則將(jiāng)承擔涉稅風險。
   (二)關聯方企業借款的處理财政部、國(guó)家稅務總局《關于企業關聯方利息支出稅前扣除标準有關稅收政策問題的通知》(财稅[2008]第121号，以下簡稱财稅[2008]第121号)規定，除金融業外的其他企業關聯方債權性投資與其權益性投資比例爲2：1，在2：1之内的關聯方借款實際支付的利息(金融企業爲5：1)，隻要沒(méi)有超過(guò)同期銀行貸款利息的可以據實列支，但如果超過(guò)2：1比例之外如無其它證據證明相關交易是符合獨立交易性原則的，其超過(guò)部分不得在發(fā)生當期和以後(hòu)各期扣除。
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