企業納稅籌劃必須掌握的六種(zhǒng)方法

日期：2023/11/16 浏覽次數：0次關閉來源：www.xjchcw.com

    企業納稅籌劃必須掌握的六種(zhǒng)方法
    稅務籌劃是在法律許可的範圍内合理降低納稅人稅負的經(jīng)濟行爲。企業稅務籌劃作爲一項“雙向(xiàng)選擇”，不僅要求企業依法繳納稅款以及履行稅收義務，而且要求稅務機關嚴格“依法治稅”。烏魯木齊瑩瑩執照代辦公司了解到企業稅收籌劃在減輕稅收負擔、獲取資金時間價值、實現涉稅零風險、追求經(jīng)濟效益和維護自身合法權益等方面(miàn)具有重要意義。在企業實際生産經(jīng)營過(guò)程中，可采用以下方法開(kāi)展企業所得稅稅務籌劃。
    一、利用稅收優惠政策開(kāi)展稅務籌劃，選擇投資地區與行業
    開(kāi)展稅務籌劃的一個重要條件就是投資于不同的地區和不同的行業以享受不同的稅收優惠政策。目前，企業所得稅稅收優惠政策形成(chéng)了以産業優惠爲主、區域優惠爲輔、兼顧社會進(jìn)步的新的稅收優惠格局。區域稅收優惠隻保留了西部大開(kāi)發(fā)稅收優惠政策，其它區域優惠政策已取消。産業稅收優惠政策主要體現在：促進(jìn)技術創新和科技進(jìn)步，鼓勵基礎設施建設，鼓勵農業發(fā)展及環境保護與節能(néng)等方面(miàn)。因此，企業利用稅收優惠政策開(kāi)展稅務籌劃主要體現在以下幾個方面(miàn)：
    1.低稅率及減計收入優惠政策。低稅率及減計收入優惠政策主要包括：對(duì)符合條件的小型微利企業實行20%的優惠稅率;資源綜合利用企業的收入總額減計10%。稅法對(duì)小型微利企業在應納稅所得額、從業人數和資産總額等方面(miàn)進(jìn)行了界定。
    2.産業投資的稅收優惠。産業投資的稅收優惠主要包括：對(duì)國(guó)家需要重點扶持的高新技術企業減按15%稅率征收所得稅;對(duì)農林牧漁業給予免稅;對(duì)國(guó)家重點扶持基礎設施投資享受三免三減半稅收優惠;對(duì)環保、節能(néng)節水、安全生産等專用設備投資額的10%從企業當年應納稅額中抵免。
    3.就業安置的優惠政策。就業安置的優惠政策主要包括：企業安置殘疾人員所支付的工資加計100%扣除，安置特定人員(如下崗、待業、專業人員等)就業支付的工資也給予一定的加計扣除。企業隻要錄用下崗員工、殘疾人士等都(dōu)可享受加計扣除的稅收優惠。企業可以結合自身經(jīng)營特點，分析哪些崗位适合安置國(guó)家鼓勵就業的人員，籌劃錄用上述人員與錄用一般人員在工薪成(chéng)本、培訓成(chéng)本、勞動生産率等方面(miàn)的差異，在不影響企業效率的基礎上盡可能(néng)錄用可以享受優惠的特定人員。
    二、合理利用企業的組織形式開(kāi)展稅務籌劃
    在有些情況下，企業可以通過(guò)合理利用企業的組織形式，對(duì)企業的納稅情況進(jìn)行籌劃。例如，企業所得稅法合并後(hòu)，遵循國(guó)際慣例將(jiāng)企業所得稅以法人作爲界定納稅人的标準，原内資企業所得稅獨立核算的标準不再适用，同時規定不具有法人資格的分支機構應彙總到總機構統一納稅。不同的組織形式分别使用獨立納稅和彙總納稅，會對(duì)總機構的稅收負擔産生影響。企業可以利用新的規定，通過(guò)選擇分支機構的組織形式進(jìn)行有效的稅務籌劃。
    企業從組織形式上有子公司和分公司兩(liǎng)種(zhǒng)選擇。其中，子公司是具有獨立法人資格，能(néng)夠承擔民事(shì)法律責任與義務的實體;而分公司是不具有獨立法人資格，需要由總公司承擔法律責任與義務的實體。企業采取何種(zhǒng)組織形式需要考慮的因素主要包括：分支機構盈虧、分支機構是否享受優惠稅率等。
    第一種(zhǒng)情況：預計适用優惠稅率的分支機構盈利，選擇子公司形式，單獨納稅。第二種(zhǒng)情況：預計适用非優惠稅率的分支機構盈利，選擇分公司形式，彙總到總公司納稅，以彌補總公司或其他分公司的虧損;即使下屬公司均盈利，此時彙總納稅雖無節稅效應，但可降低企業的辦稅成(chéng)本，提高管理效率。第三種(zhǒng)情況：預計适用非優惠稅率的分支機構虧損，選擇分公司形式，彙總納稅可以用其他分公司或總公司利潤彌補虧損。第四種(zhǒng)情況：預計适用優惠稅率的分支機構虧損，這(zhè)種(zhǒng)情況下就要考慮分支機構扭虧的能(néng)力，若短期内可以扭虧宜采用子公司形式，否則宜采用分公司形式，這(zhè)與企業經(jīng)營策劃有緊密關聯。不過(guò)總體來說，如果下屬公司所在地稅率較低，則宜設立子公司，享受當地的低稅率。
    如果在境外設立分支機構，子公司是獨立的法人實體，在設立所在國(guó)被(bèi)視爲居民納稅人，通常要承擔與該國(guó)其他居民公司一樣(yàng)的全面(miàn)納稅義務。但子公司在所在國(guó)比分公司享受更多的稅務優惠，一般可以享有東道(dào)國(guó)給予其居民公司同等的稅務優惠待遇。如果東道(dào)國(guó)适用稅率低于居住國(guó)時，子公司的積累利潤還(hái)可以得到遞延納稅的好(hǎo)處。而分公司不是獨立的法人實體，在設立所在國(guó)被(bèi)視爲非居民納稅人，所發(fā)生的利潤與總公司合并納稅。但我國(guó)企業所得稅法不允許境内外機構的盈虧相互彌補，因此，在經(jīng)營期間若發(fā)生分公司經(jīng)營虧損，分公司的虧損也無法沖減總公司利潤。
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