新疆财務公司成(chéng)功稅收籌劃

日期：2016/08/15 浏覽次數：0次關閉來源：www.xjchcw.com

新疆财務公司成(chéng)功稅收籌劃。随著(zhe)社會主義市場的深入發(fā)展，稅收對(duì)國(guó)家和納稅人利益分配關系的調節作用也愈發(fā)突出。
劃清稅收籌劃、避稅以及偷稅的界限。在稅收籌劃實踐中，有的納稅人往往因爲籌劃不當構成(chéng)避稅，被(bèi)稅務機關按規定調整應納稅金額，未能(néng)達到節稅目的；有的納稅人則因籌劃失誤形成(chéng)偷稅，不僅沒(méi)有達到節稅目的，反而受到行政處罰甚至被(bèi)刑事(shì)制裁。因此，要有效開(kāi)展籌劃，首先必須正确區分稅收籌劃與避稅、偷稅的界限。
1、偷稅。我國(guó)稅收征管法解釋：“納稅人采取僞造、變造、隐匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出、或者不列、少列收入，或者進(jìn)行虛假的納稅申報的手段，不繳或少繳應納稅款的，是偷稅。”我國(guó)刑法對(duì)偷稅罪也有類似的解釋，并規定“偷稅數額占應納稅額10％以上不滿30％并且偷稅數額在1萬元以上不滿10萬元的，或者因偷稅被(bèi)稅務機關給予兩(liǎng)次行政處罰又偷稅的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數額1倍以上5倍以下的罰金；偷稅數額占應納稅額的30％以上并且偷稅數額在10萬元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處偷稅數額1倍以上5倍以下的罰金。”從以上法律解釋可以看到，偷稅是一種(zhǒng)違法行爲，采用這(zhè)種(zhǒng)行爲來獲取經(jīng)濟利益，其結果必然會受到法律的追究。
2、避稅。對(duì)于避稅的解釋國(guó)際上尚無統一定論。按國(guó)際财政文獻局的說法，避稅是指個人或企業以合法手段，通過(guò)精心安排，利用稅法漏洞或其他不足來減少其納稅義務的行爲。我國(guó)學(xué)者張中秀在《避稅與反避稅全書》（1994年版）中寫道(dào)：“避稅是指納稅人針對(duì)稅法不完善及各種(zhǒng)難以在短期内消除的稅收缺陷，回避納稅義務的活動。”上述說法的共同一點就是：避稅行爲盡管不違法，但往往與稅收立法者的意圖相違背。避稅最常見、最一般手法是利用“避稅港”（指一些無稅收負擔或稅負極低的特别區域）虛設經(jīng)營機構或場所轉移收入、轉移利潤，以及利用關聯企業的交易通過(guò)轉讓定價轉移收入、轉移利潤，實現避稅。由于通常意義上的避稅行爲有悖稅法精神，也可以說是對(duì)稅法的歪曲或濫用，故世界上多數國(guó)家對(duì)這(zhè)種(zhǒng)行爲采取不接受或拒絕的态度，一般針對(duì)較突出的避稅行爲，通過(guò)單獨制定法規或在有關稅法中制定特别的條款來加以反對(duì)，我國(guó)也采取這(zhè)種(zhǒng)立場與做法。如在内外資企業所得稅法和稅收征管法中都(dōu)有關聯方交易的納稅規定，另外國(guó)家稅務總局還(hái)專門制定了《關聯企業間業務往來稅務管理規程》等單項法規。
3、稅收籌劃。稅收籌劃就其目的和結果而言，常被(bèi)稱爲節稅。印度稅務專家N?J?雅薩斯威認爲，稅收籌劃是“納稅人通過(guò)納稅活動的安排，以充分利用稅收法規所提供的包括減免稅在内的一切優惠，從而獲得最大的稅收利益。”美國(guó)學(xué)者W?B?梅格斯博士認爲：“人們合理又合法地安排自己的經(jīng)營活動，使之繳納可能(néng)最低的稅收，他們使用的方法可稱之爲稅收籌劃。”對(duì)稅收籌劃一般國(guó)家都(dōu)采取接受的态度，如荷蘭議會和法院就承認：納稅人有采用“可接受的方法”，用正常的途徑來“節稅”的自由，其特征是用合法的策略減少納稅義務。這(zhè)些表述說明，稅收籌劃是對(duì)稅收政策的積極利用，符合稅法精神。從更深一層理解，稅收的經(jīng)濟職能(néng)還(hái)必須依賴于稅收籌劃才能(néng)得以實現。稅收籌劃的例子在實踐中也随處可見，如甲級卷煙原消費稅稅率爲45％，後(hòu)調高至50％，有家企業便迅速調整生産結構，減少甲級煙生産量而增加丙級煙生産量，結果減輕了總體稅負，增加了經(jīng)濟效益，這(zhè)就是一個成(chéng)功的稅收籌劃案例。又如，國(guó)家爲了鼓勵高新技術企業發(fā)展，制定了不少稅收優惠政策，有的老企業根據這(zhè)項政策引導，陶汰落後(hòu)産業創辦高新技術企業，享受到了稅收優惠政策帶來的好(hǎo)處，這(zhè)無疑也是稅收籌劃。
總之，從國(guó)家的财政角度看，雖然偷稅、避稅、稅收籌劃都(dōu)會減少國(guó)家的稅收收入，但各種(zhǒng)減少的性質具有根本的區别。從理論上說，偷稅是一種(zhǒng)公然違法行爲且具有事(shì)後(hòu)性；避稅和稅收籌劃都(dōu)具有事(shì)前有目的的謀劃、安排特征，但兩(liǎng)者的合法程度存在差别；避稅雖然不違法但與稅法的立法宗旨相悖，避稅獲得的利益不是稅收立法者所期望的利益；而稅收籌劃則完全合法，是完全符合政府的政策導向(xiàng)、順應立法意圖的。
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