烏魯木齊财務代理介紹到營改增對(duì)房地産企業增值稅的妨礙

日期：2020/09/11 浏覽次數：0次關閉來源：www.xjchcw.com

    烏魯木齊财務代理介紹到營改增對(duì)房地産企業增值稅的妨礙、

答：“營改增”之後(hòu)，房地産開(kāi)發(fā)企業的稅收負擔有所下降，成(chéng)本也有所降低

營業稅屬于價内稅，在征收時會涉及到重複征稅的問題，因此雖然其稅率較低，但企業的稅收負擔反而比較重，而同屬流轉稅的增值稅則是價外稅，且具有稅收中性的特點，所以無論商品經(jīng)過(guò)多少道(dào)流轉環節，最後(hòu)隻會對(duì)它在生産流通環節中的産生的那部分増值額進(jìn)行征稅，從而有效避免了重複征稅這(zhè)一問題。所以，對(duì)于房地産開(kāi)發(fā)企業而言，從征收“營業稅”到征收“增值稅”，在一定程度上會減少其稅收負擔和營業成(chéng)本，提高競争優勢：

①對(duì)小規模納稅人及選擇簡易計稅方法的一般納稅人來說，“營改增”政策的實施雖然改變了其繳納稅款的稅種(zhǒng)，但對(duì)稅率卻沒(méi)有影響，依然是5%，但由于計算增值稅時是不含稅價，所以“營改增”後(hòu)，實際稅負隻有5%/（1+5%）=4.76%，由此可以看出，“營改增”後(hòu)，其稅負降低了5%4.76%=0.24%。

    ②對(duì)一般納稅人來說，“營改增”以前，以企業的全部銷售額爲對(duì)象征收稅費，而“營改增”以後(hòu)，對(duì)其征收的稅費=企業的銷項稅額-企業的進(jìn)項稅額，是兩(liǎng)者的差值。房地産開(kāi)發(fā)企業通過(guò)正當的渠道(dào)獲得的增值稅專用發(fā)票，在繳稅時可以用來進(jìn)行稅額抵扣，大大減少了房地産開(kāi)發(fā)企業的稅收負擔，使其不再被(bèi)重複征稅，從而促進(jìn)整個行業的長(cháng)遠發(fā)展。

    另外，營業成(chéng)本=變動成(chéng)本+固定成(chéng)本，“營改增”之後(hòu)，一般納稅人的變動成(chéng)本中存在可以進(jìn)行抵扣的進(jìn)項稅額（之前不能(néng)進(jìn)行抵扣），因此企業的變動成(chéng)本降低了；“營改增”政策實施之前，企業的固定資産的年折舊額=（購買價格+營業稅）/折舊年限，“營改增”之後(hòu)，年折舊額=購買價格/折舊年限（上述兩(liǎng)公式均假設折舊方法爲年限平均法），由此可以明顯看出，企業的固定成(chéng)本也降低了。因此，在營業收入基本穩定時，營業稅改征增值稅會導緻變動成(chéng)本與固定成(chéng)本的下降，從而進(jìn)一步增加了企業的利潤。

“    營改增”導緻的房地産開(kāi)發(fā)企業出現的稅負問題分析

    1、“營改增”之後(hòu)，由于不能(néng)如數如期獲得增值稅專用發(fā)票來進(jìn)行稅款抵扣，可能(néng)增加了企業的稅收負擔。前文介紹了實施“營改增”前後(hòu)的稅率變化，我們了解到對(duì)一般納稅人征收稅款時采用的稅率由5%增加到10%，稅率提高了5%，因此，企業從其他企業獲得的進(jìn)項稅額的多少在很大程度上影響到本企業的稅負，而很多企業不能(néng)如數獲得增值稅專用發(fā)票，導緻稅款抵扣不足，最後(hòu)使得很多企業在“營改增”之後(hòu)沒(méi)有如預期的一樣(yàng)減輕自身稅收負擔，相反稅負還(hái)比之前增加了，其主要原因就是進(jìn)項發(fā)票不能(néng)如期如數取得，進(jìn)而導緻不能(néng)如數抵扣，無法達到理論水平，增加了企業稅負。目前，随著(zhe)各項工作的開(kāi)展，大部分企業已全面(miàn)落實“營改增”政策，因此可以比較容易從其他企業獲得增值稅專用發(fā)票。但房地産行業資金拖欠嚴重，有時候無法如期取得增值稅專用發(fā)票，在當期無法進(jìn)行抵扣，增加企業本年度的稅收負擔；此外，很多房地産開(kāi)發(fā)企業選擇外包項目，但其外包的建築公司的絕大多數員工都(dōu)是農民工或是沒(méi)有納稅資質的個人，因此，企業在這(zhè)一方面(miàn)難以如數抵扣稅款，從而可能(néng)導緻企業的稅負不能(néng)達到預期，反而增加了。

2、“營改增”之後(hòu)，财務核算難度加大，财務人員的能(néng)力和水平有待提升，可能(néng)增加企業的稅收負擔。

①“營改增”後(hòu)，财務核算處理複雜，工作難度加大，特别是财務人員面(miàn)對(duì)新的稅收政策，會計方法需要更新，範圍也發(fā)生了變化，但财務人員的專業水平參差不齊，再加上對(duì)增值稅繳納等相關方面(miàn)的政策不太了解，業務流程不太熟悉，導緻沒(méi)有形成(chéng)符合規範意識。

②由于對(duì)憑證管理的不嚴格、不合理，稅控設備操作不當等，使得一些可以用來進(jìn)行抵扣的進(jìn)項稅額憑證丢失從而無法進(jìn)行相應的抵扣，最終導緻企業在“營改增”後(hòu)繳納的稅款增加了，企業在稅改之後(hòu)的稅負不但沒(méi)有得到緩解，還(hái)進(jìn)一步加重了。
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